Świadczysz usługi finansowe i chcesz zrezygnować ze zwolnienia z VAT? Sprawdź, o czym powinieneś pamiętać.
Szeroko rozumiane usługi finansowe musiały do końca 2021 roku korzystać ze zwolnienia przedmiotowego w podatku VAT. Jednak ustawa o Polskim Ładzie wprowadziła nowe przepisy, które pozwalają przedsiębiorcom zrezygnować z takiego zwolnienia, ale tylko w określonych przypadkach. W dzisiejszej publikacji opiszemy, jakie skutki może spowodować taka rezygnacja ze zwolnienia VAT.
W ustawie o podatku VAT w części dotyczącej zwolnień przedmiotowych zostały wymienione m.in. usługi finansowe, do których się zaliczają m.in.:
Najczęściej podmiotami, które świadczą szeroko rozumiane usługi finansowe są banki, towarzystwa funduszy inwestycyjnych, ale także inne podmioty. W ustawie o Polskim Ładzie wprowadzono zmianę przepisów ustawy o VAT, co do obowiązkowego stosowania zwolnienia przedmiotowego.
W ustawie wprowadzone zostały zapisy, mówiące o tym, że przedsiębiorca może zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT, jeśli świadczy usługi finansowe pod warunkiem, że:
Jak widać w zmienionych przepisach został wprowadzony cykl dwuletni, w którym mamy obowiązek po rejestracji do podatku VAT, rozliczać się tak samo, jak pozostali czynni podatnicy VAT. Czy jednak taka rezygnacja ze zwolnienia przedmiotowego obejmuje wszystkie przeprowadzane transakcje? Na to pytanie odpowiemy poniżej.
Kluczowa informacja dotycząca rezygnacji ze zwolnienia przedmiotowego w VAT dotyczy faktu, że opodatkować w VAT można jedynie usługi finansowe realizowane na rzecz podatnika, a więc podmiotu, który prowadzi działalność gospodarczą. To oznacza, że usługi świadczone na rzecz niepodatnika w dalszym ciągu korzystają ze zwolnienia przedmiotowego.
Podmioty świadczące usługi finansowe muszą również wiedzieć, w jakich okresach rozliczeniowych takie transakcje powinny być rozliczane w VAT, jeśli zrezygnujemy ze zwolnienia przedmiotowego. W przypadku świadczenia usług zwolnionych od podatku (art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e ustawy o VAT) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, a więc kasowo. W ten sposób rozpoznawany jest obowiązek podatkowy dla części świadczonych usług finansowych. Jednak po rezygnacji ze zwolnienia przedmiotowego w VAT można mieć wątpliwości, w jakich okresach rozliczeniowych naliczać i wykazywać podatek VAT należny od świadczonej usługi. Szczególnie problematyczne się to staje, gdy rozliczenie dotyczy dwóch okresów rozliczeniowych. Przykładowo umowa jest zawarta jeszcze w okresie zwolnienia przedmiotowego, a jej realizacja, np. odsetki od pożyczki, wpływają na rachunek bankowy już w czasie, w którym ta czynność podlega opodatkowaniu w podatku VAT. Z ustawy o podatku VAT tak naprawdę to nie wynika. W informacjach prasowych można przeczytać, że w takich przypadkach Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku, że obowiązek podatkowy powinien być rozpoznawany na zasadach ogólnych, a więc:
Firmy, które świadczą usługi finansowe, jeśli podejmą decyzję o rezygnacji ze zwolnienia przedmiotowego w VAT muszą pamiętać, że taka opcja jest dostępna jedynie przy wykonywaniu transakcji dla innego przedsiębiorcy. W pozostałym zakresie, a więc usługi wykonywane na rzecz niepodatnika w dalszym ciągu będą korzystały ze zwolnienia przedmiotowego. Oznacza to w praktyce, że firma świadcząca usługi finansowe będzie miała tzw. sprzedaż mieszaną, częściowo opodatkowaną w podatku VAT, a w części korzystającą ze zwolnienia od podatku. W praktyce oznacza to konieczność proporcjonalnego rozliczania podatku VAT naliczonego od zakupów. W całej tej sprawie bardzo ważna jest jeszcze kwestia rozpoznania właściwego momentu powstania obowiązku podatkowego, żeby we właściwych okresach rozliczeniach ujmować dokumenty w rejestrach sprzedaży VAT. Jak to zostało zaakcentowane w publikacji mogą to być różne okresy, w przypadku niepodatnika sprzedaż zwolniona będzie wykazywana w okresie otrzymania płatności, natomiast w przypadku podatników na zasadach ogólnych. Decyzja o rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT jest dobrowolna, a więc przedsiębiorca przed jej podjęciem powinien przeanalizować wszystkie ewentualne jej konsekwencje.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Zrób to za darmo z programem IFIRMA!
Czy przedsiębioorca może zrezygnować ze zwolnienia VAT w usługach finansowych?
Jakie skutki niesie za sobą rezygnacja ze zwolnienia przedmiotowego VAT w usługach finansowych?