Rozliczanie w procedurze IOSS

Międzynarodowy e-handel ma się dobrze, a należy zakładać, że będzie miał się jeszcze lepiej. Nic też dziwnego, że Unia Europejska wprowadza tzw. pakiet VAT e-commerce, w ramach którego dojdzie do uszczelnienia podatku VAT w obszarze transakcji na rzecz konsumentów. Przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 lipca 2021 roku, a zmian jest bardzo dużo. Zaczynamy więc cykl artykułów na ten temat. Dzisiaj zajmiemy się rozwiązaniami w zakresie poboru podatku VAT importowego od przesyłek o małej wartości.

Procedura IOSS

W zmianie ustawy o podatku VAT pojawia się szereg nowych pojęć, z którymi musimy się zaprzyjaźnić. Jednym z nich jest IOSS – Import One Stop Shop.

Po zmianach podatek VAT importowy będzie pobierany nawet od przesyłek o małej wartości, do 150 euro. Dotyczy to oczywiście transakcji, jakich dokonują konsumenci, najczęściej za pośrednictwem różnego rodzaju platform handlowych. To na sprzedawcę zostanie przeniesiony obowiązek pobrania i odprowadzenia podatku VAT do kraju konsumenta, jeżeli zdecyduje się na stosowanie procedury IOSS.

Drugim rozwiązaniem będzie pobór podatku VAT importowego przez osobę/firmę dokonującą zgłoszenia celnego, np. firmę kurierską, agencję celną, Pocztę Polską, która będzie rozliczała podatek miesięcznie składając deklarację do organu podatkowego.

Rozliczanie w procedurze IOSS

Rozliczanie podatku VAT w tej procedurze będzie się odbywało na podobnych zasadach jak rozliczanie w procedurze MOSS (po zmianie OSS).

Jeżeli właścicielem platformy elektronicznej będzie sprzedawca z UE, wówczas będzie mógł dokonywać rozliczeń podatku VAT importowanego w jednej miesięcznej deklaracji w kraju, w którym jest zarejestrowany do podatku VAT na terenie UE. Pamiętajmy, że takie transakcje będą rozliczane w odrębnej deklaracji. Dla przykładu, polski przedsiębiorca będzie składał deklarację “zwykłą” JPK_V7 z art. 99 ustawy i rozliczenie sprzedaży konsumenckiej na terenie UE.

Jeżeli będzie to sprzedawca, który nie ma siedziby w UE, będzie musiał dokonywać takich rozliczeń przez pośrednika, który ma siedzibę w UE.

Deklaracja rozliczeniowa przeznaczona będzie do ujmowania tylko tego typu transakcji, tak jak to wygląda obecnie w procedurze MOSS. W takim rozliczeniu będzie wskazany podatek VAT należny od sprzedaży dokonanej na rzecz konsumentów z podziałem na poszczególne kraje UE. Podatek VAT będzie naliczany według stawek obowiązujących w kraju konsumenta. Jeżeli to będzie np. sprzedaż na rzecz konsumentów w Polsce, wówczas musi być naliczony VAT według stawek obowiązujących w naszym kraju i ten podatek będzie odprowadzony do polskiego fiskusa za pośrednictwem kraju, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany do procedury IOSS.

Taka sama zasada będzie obowiązywała w stosunku do pozostałych krajów w UE. Na potrzeby rozliczania takich transakcji niezbędne będzie prowadzenie dodatkowych ewidencji, spełniających określone kryteria.

Podsumowanie

Po zmianach, od 1 lipca 2021 roku konsument nabywający towary importowane będzie zobowiązany do uregulowania podatku VAT od importu, bez względu na wartość transakcji. Strony uczestniczące w takich transakcjach handlowych będą miały dodatkowe obowiązki związane z naliczeniem i zapłatą podatku importowego do organu podatkowego.

Platformy handlowe będą mogły skorzystać z rozliczeń w procedurze IOSS lub dokonać rejestracji w poszczególnych krajach UE. Nowe pojęcia mogą sprawiać na początku problemy każdemu. Należy jednak pamiętać, że rozliczenia podatku VAT są na tyle ważne, że na pewno jeszcze nie raz będziemy wracać do ich szczegółowego omawiania.