Przedsiębiorcy mają szereg obowiązków wobec urzędu skarbowego. Jednym z nich są jednolite pliki kontrolne, które są najbardziej znane jeśli chodzi o podatek VAT, ponieważ czynny podatnik VAT wysyła je co miesiąc. Ale czy każdy przedsiębiorca zdaje sobie sprawę, że niekiedy ma obowiązek składania również dodatkowych plików JPK? Jeśli nie, to w dzisiejszej publikacji uzyska wszystkie niezbędne informacje na temat składania dodatkowych plików JPK.
Czym jest jednolity plik kontrolny?
Przyzwyczailiśmy się do dokumentów papierowych, ponieważ przez wiele lat tak wyglądało prowadzenie działalności gospodarczej. Nie ma co się oszukiwać, nadal tak jest, z tym że dąży się do wyeliminowania lub chociaż ograniczenia ilości papierowych dokumentów. Chyba każdy słyszał o dokumentach w formie elektronicznej. Jednak tak naprawdę nie o tym chcemy mówić, ponieważ tematem naszych rozważań są pliki JPK, które poniekąd mają coś wspólnego z elektronicznym przesyłem. JPK nie doczekało się jakieś szczególnej definicji ustawowej, ale na stronach Ministerstwa Finansów (MF) czy w broszurach informacyjnych można przeczytać na ten temat informację, którą zamieszczamy poniżej.
Jakie mamy dodatkowe pliki JPK?
Jeżeli osoba, która prowadzi działalność jeszcze o tym nie wie, to przypominamy, że od 1 lipca 2018 r., jeżeli księgi podatkowe i dowody księgowe są prowadzone w formie elektronicznej, to przedsiębiorca ma obowiązek przesyłania na żądanie organu podatkowego JPK również w zakresie innych podatków i dokumentów. Poniżej zostały wymienione, jakie struktury plików muszą być przesłane na żądanie.
JPK_PKPIR | Podatkowa księga przychodów i rozchodów
|
---|---|
JPK_EWP | Ewidencja przychodów na ryczałcie
|
JPK_FA | Faktury VAT
|
JPK_FA_RR | Faktury VAT – rolnicy ryczałtowi
|
JPK_MAG | Gospodarka magazynowa
|
JPK_WB | Wyciąg bankowy
|
JPK_KR | Księgi rachunkowe
|
Poniżej opiszemy jakie podstawowe elementy zawiera każdy z wymienionych JPK. Przedstawione informacje zostały opracowane w oparciu o broszury Ministerstwa Finansów.
JPK_PKPIR – podatkowa księga przychodów i rozchodów
Każdy plik JPK ma określoną strukturę logiczną, według której są generowane pliki. Zgodnie z tym co można przeczytać w broszurze informacyjnej MF struktura główna JPK_PKPIR zawiera:
Nagłowek | Nagłówek JPK_PKPIR | W strukturze nagłówka znajdą się niezbędne informacje m.in. o:
-dacie utworzenia JPK, -okresie, za który jest sporządzany JPK, -celu złożenia JPK, -kodzie urzędu skarbowego, do którego zostanie wysłany JPK |
---|---|---|
Podmiot1 | Podmiot JPK_PKPIR | W tym polu znajdą się informacje na temat podmiotu składającego JPK_PKPIR, przykładowo:
-NIP, -REGON, -pełna nazwa podmiotu, -adres podmiotu |
PKPIRInfo | Dane dotyczące ustalania dochodu w trakcie roku podatkowego | W tej strukturze znajdą się wszystkie wymagane informacje, które są niezbędne do ustalenia dochodu w trakcie roku, w szczególności będą to:
-wartość spisu z natury na początek i koniec roku podatkowego, -suma kosztów uzyskania przychodów, -dochód osiągnięty w roku podatkowym |
PKPIRSpis | Spis z natury sporządzony w trakcie roku podatkowego | Tutaj znajdzie się informacja o:
-dacie spisu z natury w trakcie roku podatkowego, -wartości spisu z natury |
PKPIRWiersz | Na podstawie załącznika do Rozporządzenia w sprawie prowadzenie PKPiR | W tej strukturze zostaną wykazane pola z danymi przychodów i kosztów wykazane zgodnie z Rozporządzenie w sprawie prowadzenia PKPiR. Każde pole odnosi się do odpowiedniej kolumny PKPiR zgodnie z załącznikiem nr 1 do Rozporządzenia |
PKPIRCtrl | Sumy kontrolne dla tabeli PKPIR Wiersz | W strukturze sum kontrolnych znajdą się pola z liczbą wierszy i łączną wartością przychodów z kol. 9 PKPiR w okresie, za który jest sporządzany JPK |
Nagłowek | Dane dotyczące pliku: okres, za który jest składany i cel złożenia |
---|---|
Podmiot1 | Informacje na temat podmiotu przekazującego JPK_EWP, w tym jego NIP, nazwa i adres |
EWPWiersz | Znajdą się tutaj szczegółowe informacje na temat uzyskiwanych przychodów wraz z datami, numerami dowodów księgowych i stawek ryczałtu stosowanych dla osiąganych przychodów |
EWPCtrl | Znajdzie się tutaj podsumowanie Ewidencji przychodów – liczba wierszy i suma przychodów z danego okresu |
Podobnie jak w przypadku PKPiR do końca 2024 roku nie ma obowiązku prowadzenia Ewidencji przychodów elektronicznie. Po tym terminie przedsiębiorcy będą musieli składać JPK_EWP miesięcznie lub kwartalnie.
JPK_FA – faktura VAT
Jeżeli przedsiębiorca wystawia faktury ręcznie i mają one postać papierową, to nie ma obowiązku przesyłania JPK_FA na żądanie organu podatkowego. Jednak trzeba pamiętać, że czynny podatnik VAT i tak musi przesyłać JPK_V7 co miesiąc, a więc faktury wystawiane ręcznie muszą być przenoszone do ewidencji elektronicznych, które pozwalają na wygenerowanie JPK_V7. Każda faktura musi zawierać niezbędne elementy, o których jest mowa w ustawie o VAT. Struktura JPK_FA zawiera dane, które pozwalają na filtrowanie i sortowanie faktur w polu RodzajFaktury na: VAT-podstawowa, KOREKTA-korygująca, ZAL-faktura zaliczkowa oraz faktury końcowe. Plik JPK_FA, to składa się z następujących sekcji danych:
Nagłowek | Znajduje się tutaj m.in.:
|
---|---|
Podmiot1 | W tym polu znajdą się dane podmiotu przekazującego JPK_FA m.in.:
|
Faktura | W tej sekcji znajdują się szczegółowe dane o wystawionej fakturze, jest ich bardzo dużo, osoby zainteresowane odsyłamy do broszury MF. Co do zasady chodzi o pełne odwzorowanie faktury wystawionej w programie informatycznym |
FakturaCtrl | W tym polu znajdziemy informację o liczbie faktur wystawionych w okresie, którego dotyczy JPK_FA i ich łącznej wartości brutto |
StawkiPodatku | W tej części wymieniona jest stawka podstawowa VAT i stawki obniżone |
FakturaWiersz | W polach struktury wiersza znajdzie się m.in.: kolejny numer faktury, ilość towarów i usług, cena jednostkowa, kwoty rabatów, opustów i inne, wiele pól jest opcjonalnych |
FakturaWierszCtrl | W tym miejscu znajdzie się liczba wierszy faktur i łączna wartość kolumny P_11 w okresie, który dotyczy JPK_FA |
Uwaga!
Struktura JPK_FA dotyczy tylko faktur sprzedażowych. Pamiętajmy, że od 1 lipca 2024 r. ma być wprowadzony obowiązkowy KSEF, który obejmie wszystkie faktury wystawiane w obrocie gospodarczym, informacje na ten temat znajdują się tutaj |
JPK_FA_RR – faktura dla rolnika ryczałtowego
Od 1 września 2019 r. faktura VAT_RR może być wystawiana również w formie elektronicznej. Specyfika rozliczania i wystawiania faktury VAT_RR polega na tym, że to nabywca produktów rolnych lub usług rolniczych, czynny podatnik VAT, wystawia taką fakturę. Pamiętajmy jednak, że struktura JPK_FA_RR nie obejmie tych faktur VAT_RR, które zostały wystawione w sposób tradycyjny w formie papierowej.
Nagłowek | Znajduje się tutaj m.in.:
|
---|---|
Podmiot1 | W tym polu znajdą się dane podmiotu wystawiającego fakturę VAT_RR (nabywca) przekazującego JPK_FA_RR m.in.:
|
FakturaRR | Znajdują się tutaj szczegółowe dane o wystawionej fakturze, w szczególności:
Szczegółowy opis poszczególnych pól znajduje się w broszurze informacyjnej MF |
FakturaRRCtrl | Informacja o liczbie wystawionych faktur, które objęte są JPK_FA_RR i kwota należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku VAT, wyrażona cyfrowo |
FakturaRRWiersz | W polach struktury wiersza znajdzie się m.in.: kolejny numer faktury, ilość towarów i usług, stawka zryczałtowanego zwrotu VAT i inne |
FakturaRRWierszCtrl | W tym miejscu znajdzie się liczba wierszy faktur i łączna wartość kolumny P_8 (wartość nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku ) w okresie, który dotyczy JPK_FA_RR |
Oswiadczenie | Struktura obejmuje m.in. nazwę i adres dostawcy i nabywcy, datę i przedmiot umowy, kwalifikowany podpis elektroniczny składającego oświadczenie, czyli rolnika ryczałtowego |
OswiadczenieCtrl | To pole zawiera liczbę oświadczeń |
Składanie JPK_FA_RR jest możliwe, o ile zostaną spełnione dwa warunki łącznie:
|
JPK_MAG – gospodarka magazynowa
Od 1 lipca 2018 r. wszyscy przedsiębiorcy, którzy prowadzą księgi podatkowe i dowody księgowe w formie elektronicznej, mają obowiązek na żądanie organu podatkowego przekazać JKP_MAG. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi kilka magazynów, to JKP_MAG przekazuje odrębnie dla każdego magazynu. Zobaczmy w wersji bardzo skróconej, jakie informacje znajdą się w przekazywanych plikach.
Nagłowek | W tej sekcji znajdą się takie same informacje, jak w przypadku innych plików JPK m.in.:
|
---|---|
Podmiot1 | Tutaj są dane podmiotu przekazującego JPK_MAG m.in.:
|
Magazyn obejmuje dokumenty:
PZ WZ RW MM |
W tym miejsce podawana jest nazwa magazynu, którego dotyczy JPK. W poszczególnych sekcjach pola Magazyn obejmujących dokumenty: PZ, WZ, RW i MM podawane będą dane identyfikujące dokument, takie jak m.in.: numer dokumentu, data sporządzenia dokumentu, data otrzymania/wydania towaru, nazwa podmiotu dostawcy/nabywcy towaru, liczba dokumentów i ich wartość z danego okresu |
Informacje na temat przekazywania JPK_MAG zostały opisane w sposób bardzo syntetyczny. Przedsiębiorca, który chce poznać szczegóły musi zajrzeć do broszury informacyjnej, w której szczegółowo zostały scharakteryzowane poszczególne pola JPK_MAG.
JPK_WB – wyciąg bankowy
Żądanie przygotowania JPK_WB jest kierowane zarówno do przedsiębiorcy, jak i do banku, w którym posiada rachunki. Przedsiębiorca powinien więc zwrócić się do banku/banków, w których posiada rachunki z prośbą o przygotowanie pliku. W tym przypadku za przygotowanie pliku odpowiedzialny jest bank. Przedsiębiorcy – osoby fizyczne, które nie posiadają rachunków firmowych tylko ROR muszą wiedzieć, że plik będzie zawierał zestawienie wszystkich operacji z danego okresu, również prywatnych.
Rachunki bankowe, które podlegają raportowaniu w ramach JPK_WB, to w szczególności:
- rachunki rozliczeniowe, w tym bieżące i pomocnicze oraz prowadzone dla nich rachunki VAT,
- rachunki lokat terminowych,
- rachunki oszczędnościowe, rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe, w tym rachunki rodzinne, oraz rachunki terminowych lokat oszczędnościowych,
- rachunki powiernicze.
Nagłowek | W tej sekcji znajdą się takie informacje, jak m.in.:
|
---|---|
Podmiot1 | Numer IBAN rachunku, którego dotyczy wyciąg |
ElementSalda | Podawane jest saldo początkowe i końcowe rachunku |
WyciagWiersz | Znajdzie się tutaj m.in.: data operacji, kwota operacji, strona operacji |
WyciagCtrl |
|
JPK_KR – księgi rachunkowe
Prowadzenie ksiąg rachunkowych kojarzy nam się z osobami prawnymi, ale jak się okazuje również osoby fizyczne, które prowadzą działalność gospodarczą mogą lub muszą prowadzić pełną księgowość. Przepisy mówią o przychodach netto ze sprzedaży za poprzedni rok podatkowy na poziomie 2.000.000 euro, które nakazują prowadzenie ksiąg rachunkowych. Przedsiębiorca, jako osoba fizyczna może również poniżej tego limitu przejść na pełną księgowość. W związku z powyższym opiszemy również, na dużym poziomie ogólności, co znajdzie się w JPK_KR.
Nagłowek | W tej sekcji znajdą się takie informacje, jak m.in.:
|
---|---|
Podmiot1 |
|
ZOiS | Zestawienie obrotów i sald obejmuje m.in.:
|
Dziennik |
|
DziennikCtrl |
|
KontoZapisCtrl |
|
Przekazywanie plików JPK na żądanie
Obowiązek przekazywania JPK na żądanie wynika z ustawy Ordynacja podatkowa. Techniczne przygotowanie plików zależy od tego, jakim zapleczem dysponujemy. Poniżej opisujemy kanały dystrybucji plików JPK na żądanie.
Za pośrednictwem programu księgowego, w którym prowadzone są księgi podatkowe
|
Z wykorzystanie aplikacji Klient JPK 2.0
|
Na pendrive, karcie pamięci, płycie CD/DVD lub innym nośniku danych lub za pomocą określonych środków komunikacji elektronicznej.
JPK na żądanie nie można przesłać pocztą elektroniczną! |
Czas na przekazanie JPK na żądanie wynosi nie mniej niż 3 dni, w uzasadnionych przypadkach można się zwrócić do organu podatkowego o wydłużenie terminu
|
Pliki JPK – podsumowanie
W dzisiejszej publikacji opisane zostały jednolite pliki kontrolne, poza JPK_V7, które mogą być przekazywane na żądanie organów podatkowych w toku postępowania podatkowego, czynności sprawdzających czy kontroli podatkowej. Jeżeli przedsiębiorca w dalszym ciągu prowadzi księgi papierowo a w przypadku osób fizycznych przepisy tego nie zabraniają, to nie ma obowiązku przekazywania ksiąg elektronicznie, tylko papierowo. Struktury plików zostały szczegółowo opisane w broszurach informacyjnych MF. Wszystkie dane pobierane są z programu, w którym przedsiębiorca prowadzi księgi w postaci elektronicznej. Możliwości przekazania JPK na żądanie jest kilka, o czym napisaliśmy, jednak trzeba pamiętać, że nie można tego zrobić pocztą elektroniczną. Struktury JPK mogą się zmieniać, dlatego warto zaglądać na stronę internetową Ministerstwa Finansów, gdzie zamieszczane są wszystkie informacje i komunikaty na ten temat. Jeżeli ktoś wystawia dobrowolnie faktury ustrukturyzowane, to nie ma obowiązku przekazywania JPK_FA.
Z biurem rachunkowym IFIRMA masz i czas, i firmę
Już za 149 zł
miesięcznie
- Pomagamy w przeniesieniu dokumentów i formalnościach
- Przydzielamy dedykowaną księgową
- Wygodnie dostarczasz dokumenty, a księgowa rozlicza miesiąc i wysyła deklaracje
Myślisz o zmianie księgowego?
Zostaw swój numer telefonu, a my znajdziemy księgowego dla Ciebie.
Najważniejsze pytania
-
Czym jest JPK i do czego służy?
JPK to zbiór danych w formacie XML, używany do przekazywania informacji podatkowych do urzędu skarbowego. -
Jakie są dodatkowe pliki JPK i kiedy są przekazywane?
Dodatkowe pliki JPK to m.in. JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_FA, JPK_FA_RR, JPK_MAG, JPK_WB, JPK_KR - przekazywane na żądanie urzędu skarbowego. -
W jaki sposób można przekazać pliki JPK na żądanie?
Pliki JPK można przekazywać za pomocą programów księgowych, aplikacji Klient JPK 2.0 lub nośników danych, ale nie przez e-mail.
Dodaj komentarz
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Może te tematy też Cię zaciekawią
![korepetycje a podatki](https://www.ifirma.pl/wp-content/uploads/2024/07/korepetycje-a-podatki-jak-opodatkowac-dochody-z-udzielania-korepetycji-700x500.jpg)
![firmbee no image](/wp-content/uploads/noimg-700x450.jpg)
![CIT estoński](https://www.ifirma.pl/wp-content/uploads/2019/09/podatek-cit-przedluzony-termin-zlozenia-zeznania-i-zaplaty-700x500.jpg)
![firmbee no image](/wp-content/uploads/noimg-700x450.jpg)
![](/wp-content/uploads/2024/05/klauzula-o-publikacjach-sm.jpg)
![](/wp-content/uploads/2024/05/klauzula-o-publikacjach-lg.jpg)