Składka zdrowotna – jak będzie się kształtować w 2024 roku?

---

Minęły już dwa lata odkąd przedsiębiorcy muszą płacić składkę zdrowotną według zasad Polskiego Ładu. Początki nie były łatwe, ale jeszcze na chwilę obecną nie znamy odpowiedzi na wszystkie pytania. Składka zdrowotna nie jest już taka sama dla wszystkich przedsiębiorców. Tradycyjnie z początkiem każdego roku podatkowego mówi się między innymi o zmianie wysokości składek. W dzisiejszej publikacji opiszemy, jaka będzie wysokość składki zdrowotnej w 2024 roku.

Składka zdrowotna w działalności gospodarczej

Na temat zasad rozliczania składki zdrowotnej w prowadzonej działalności gospodarczej pisaliśmy już niejednokrotnie. Jednak zrobimy to syntetycznie po raz kolejny, dzięki czemu dzisiejsza lektura będzie bardziej przyjazna. Od momentu wprowadzenia Polskiego Ładu przedsiębiorcy muszą wiedzieć i pamiętać, że wybór formy opodatkowania to nie tylko podatki, ale również zapłata składki zdrowotnej, która obecnie stanowi spore obciążenie finansowe. Poznajmy zasady opłacania składki zdrowotnej w działalności gospodarczej.

 

Forma opodatkowania	Zasada opłacania składki zdrowotnej
Zasady ogólne podatek według skali podatkowej – 12% i 32%	9% od kwoty osiągniętego dochodu
Zasady ogólne podatek liniowy – 19%	4,9% od kwoty dochodu
Zryczałtowany podatek dochodowy	Składka zdrowotna zależy od wysokości przychodów osiąganych w bieżącym lub poprzednim roku podatkowym:
	Do 60.000 zł składka zdrowotna w wysokości 9% jest naliczana od podstawy stanowiącej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego
	Pomiędzy 60.000 zł a 300.000 zł składka zdrowotna w wysokości 9% jest naliczana od podstawy stanowiącej 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego
	Powyżej 300.000 zł składka zdrowotna w wysokości 9% jest naliczana od podstawy stanowiącej 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego

 

Składka zdrowotna w 2024 roku – opodatkowanie na zasadach ogólnych

W przypadku kiedy przedsiębiorca wybierze zasady ogólne – podatek według skali podatkowej i podatek liniowy, to składkę zdrowotną będzie płacił od dochodu, jednak nie zawsze. Mogą i zdarzają się takie sytuacje, że dochód przedsiębiorcy w trakcie roku podatkowego nie będzie przekraczał kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę lub będzie wykazana strata. W tym miejscu trzeba poznać regułę minimalnej składki zdrowotnej.

  Składka zdrowotna w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, czyli 1 lutego 2024 r. Pomimo tego, że minimalne wynagrodzenie za pracę będzie się zmieniało dwukrotnie w 2024 roku, to nie oznacza dwóch różnych wysokości minimalnej składki zdrowotnej. Roczna minimalna składka zdrowotna wynosi 9% iloczynu liczby miesięcy w roku składkowym i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, czyli 1 lutego.    

Okres	Miesięczna minimalna składka zdrowotna	Roczna minimalna składka zdrowotna
Od 01.02.2024 r. do 31.01.2025 r.	381,78 zł (4.242 zł x 9%)	4.581,36 zł (381,78 złx 12)

 

Przykład 1

Pani Michalina rozlicza się na podatku liniowym. W miesiącu czerwcu 2023 r. osiągnęła dochód w wysokości 2.000 zł a to oznacza, że składka zdrowotna za ten okres nie może być niższa niż 314,10 zł, pomimo że składka zdrowotna wyliczona od kwoty tego dochodu wyniosłaby 98 zł (2.000 zł x 4,9%). W tym przypadku pani Michalina zapłaci minimalną składkę zdrowotną.

Zobaczmy jeszcze o ile wzrosła minimalna składka zdrowotna w 2023 roku w porównaniu do poprzedniego roku składkowego, czyli 2024 roku:

 

Minimalna składka zdrowotna	2023 rok	2024 rok	Różnica
Miesięczna	314,10 zł (3.490 zł x 9%)	381,78 zł (4.242 zł x 9%)	67,68 zł
Roczna	3.769,20 zł (314,10 zł x 12)	4.581,36 zł (381,78 złx 12)	812,16 zł

 

Składka zdrowotna w 2024 roku – zryczałtowany podatek dochodowy

Jak już napisaliśmy wcześniej zasada naliczania składki zdrowotnej na ryczałcie jest uzależniona od kwoty osiąganych przychodów, ale jej wysokość będzie się również zmieniała w każdym roku z powodu kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.

  Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie w wpłatami zysku, w IV kwartale 2023 roku wyniosła 7.767,85 zł   

Zobaczmy więc na liczbach, w jakiej wysokości zapłacą składkę zdrowotną przedsiębiorcy, którzy wybrali na 2024 rok ryczałt.

 

Kwota przychodu	Składka zdrowotna w 2024 roku
	Miesięczna	Roczna
Poniżej 60.000 zł	419,46 zł (7.767,85 zł zł x 60% x 9%)	5.033,52 zł (419,46 zł x 12)
Od 60.000 zł do 300.000 zł	699,11 zł (7.767,85 złzł x 9%)	8.389,32 zł (699,11 zł zł x 12)
Powyżej 300.000 zł	1.258,39 zł (7.767,85 zł zł x 180%x9%)	15.100,68 zł (1.258,39 zł zł x 12)

  Rok składkowy dla przedsiębiorców na ryczałcie jest liczony od 1 stycznia do 31 grudnia. Na potrzeby wyliczania składki zdrowotnej można brać pod uwagę wysokość przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym. W 2024 roku będzie to przychód osiągnięty w 2023 rok lub przychody z bieżącego roku podatkowego. Decyzję o wyborze należy zaznaczyć w deklaracji ZUS DRA (RCA) składanej za miesiąc styczeń do 20 lutego 2024 r. Decyzja jest wiążąca na cały rok.  

Na pewno każdy jest ciekaw o ile wzrosła składka zdrowotna w 2024 roku w stosunku do 2023 roku, a najlepiej widać to na liczbach.

 

Kwota przychodu	Składka zdrowotna
	Miesięczna			Roczna
	2023 rok	2024 rok	Różnica	2023 rok	2024 rok	Różnica
Poniżej 60.000 zł	376,16 zł	419,46 zł	43,30 zł	4.513,92 zł	5.033,52 zł	519,60 zł
Od 60.000 zł do 300.000 zł	626,93 zł	699,11 zł		7.523,16 zł	8.389,32 zł
Powyżej 300.000 zł	1.128,48 zł	1.258,39 zł	129,91 zł	13.541,76 zł	15.100,68 zł	1.558,92 zł

 

Składka zdrowotna w 2024 roku – karta podatkowa

Pomimo, że począwszy od 2022 roku nie można wybrać opodatkowania na karcie podatkowej, to jeszcze jest grupa przedsiębiorców, którzy kontynuują działalność w tej formie. Dla tych osób składka na ubezpieczenie zdrowotne jest naliczana od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę.

     

Składka zdrowotna w 2024 roku – osoba współpracująca

Z pozarolniczą działalnością gospodarczą wiąże się również składka zdrowotna dla osób współpracujących z osobami prowadzącymi firmę. W ich przypadku podstawa do naliczania składki zdrowotnej wynosi 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, za 2023 roku wyniosła 7.767,85 zł.

  Składka zdrowotna za osobę współpracującą w 2024 roku wynosi 524,33 zł (7.767,85 zł x 75% x 9%)  

Porównanie wysokości składki zdrowotnej 2023/2024 przedstawiamy na poniższych zestawieniach:

 

Miesięczna składka zdrowotna 2023/2024
2023 rok	2024 rok
470,20 zł	524,33 zł

 

W 2022 roku w I półroczu składka zdrowotna była naliczana od 100% kwoty przeciętnego wynagrodzenia a w II półroczu, po zmianie ustawy o Polskim Ładzie podstawa wynosiła 75%.

Składka zdrowotna w 2024 roku – wspólnik spółki komandytowej

Spółka komandytowa jest osobową spółką handlową i może być utworzona przez co najmniej dwóch wspólników, z których jeden jest komandytariuszem a drugi komplementariuszem. Składka zdrowotna jest obliczana w wysokości 9% od podstawy, którą jest kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Kwota ta co roku się zmienia a to oznacza również zmianę wysokości składki zdrowotnej. Zobaczmy ile wynosiła składka zdrowotna w 2023 roku i o ile wzrosła w 2024 roku:

 

Składka zdrowotna	2023 rok	2024 rok	Różnica
Miesięczna	626,93 zł (6.965,94 zł x 9%)	699,11 zł (7.767,85 zł zł x 9%)	72,18 zł
Roczna	7.523,16 zł (626,93 zł x 12)	8.389,32 zł (699,11 zł x 12)	866,16 zł

 

Składka zdrowotna 2024 – podsumowanie

W przypadku przedsiębiorców, u których wysokość składki zdrowotnej zależy od kwoty minimalnego wynagrodzenia czy przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z 2023 roku, widoczny jest znaczny wzrost podstawy do naliczania składki zdrowotnej, tym samym kwoty składki. Ma to związek ze znaczną podwyżką wynagrodzeń, na co w dużej mierze wpływa galopująca inflacja. Osoby fizyczne, jak co roku mają czas na zmianę formy opodatkowania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskały pierwszy przychód. Wiedza na temat wysokości składki zdrowotnej w 2024 roku może być dla nich niezwykle pomocna przy podjęciu decyzji.