Składki ZUS 2025 – jakie stawki ZUS będą obowiązywać?

Składka zdrowotna w 2025 roku

Wysokość składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania. Mamy tutaj dwie zmiany:

1. wyłączone ze składki zdrowotnej zostaną dochody ze zbycia środków trwałych;
2. obniżenie wysokości minimalnej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców na podatku liniowym oraz skali podatkowej.

Zmiana nr 1 – wyłączenie ze składki zdrowotnej dochodów ze zbycia środków trwałych

Powyższe oznacza, że przychody i koszty związane ze sprzedażą środków trwałych nie będą brane pod uwagę przy obliczaniu składki zdrowotnej dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych lub podatku liniowym. Dla przedsiębiorców na ryczałcie przychody ze zbycia środków trwałych nie wpłyną natomiast na limity przychodów, które warunkują wysokość składki zdrowotnej. W efekcie odpłatne zbycie środków trwałych nie będzie zwiększało podstawy obliczenia składki zdrowotnej.

Powyższa zmiana pociąga za sobą zmianę formularzy PIT, które mają zawierać nowe pola do wykazywania dochodów ze sprzedaży środków trwałych w celach statystycznych. Celem tych zmian jest umożliwienie ZUS-owi porównania danych z deklaracji rozliczeniowej ZUS oraz rocznego zeznania PIT, aby zidentyfikować ewentualne rozbieżności.

Nowe przepisy mają mieć prawdopodobnie zastosowanie do rozliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne należnych za okres od 1 lutego 2025 roku (ze względu na rok składkowy, który dla celów składki zdrowotnej trwa od 1 lutego danego [2024] roku do 31 stycznia roku następnego [2025] oraz dotyczyć środków zbywanych po 31 grudnia 2024 roku. Obejmie to także te środki, które na dzień wejścia w życie nowych przepisów będą częściowo zamortyzowane.

Zmiana nr 2 – obniżenie wysokości minimalnej składki zdrowotnej

Rok 2025 przyniesie obniżenie minimalnej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych na skali podatkowej oraz na podatku liniowym ze 100% do 75% minimalnego wynagrodzenia krajowego.

W roku 2025 (za wyjątkiem stycznia) minimalna składka zdrowotna będzie więc wynosić 314,96 zł (4666 × 75% × 9%).

Stan prac nad ustawą prześledzimy na podlinkowanej stronie.

Skala podatkowa

Miesięczna składka zdrowotna to 9% dochodu za miesiąc poprzedni (liczonego w sposób narastający), jednak nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia. Miesięczna składka zdrowotna w 2025 na skali podatkowej nie może być zatem niższa niż 419,94 zł.

Miesięczna składka zdrowotna w 2025 na skali podatkowej nie może być zatem niższa niż:

• za styczeń 2025: 286,34 zł (4242 × 75% × 9%),
• za okres luty – grudzień 2025: 314,96 zł (4666 × 75% × 9%).

Przypomnijmy, że minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Rok składkowy dla celów składki zdrowotnej trwa od 1 lutego [2024] danego roku do 31 stycznia roku następnego [2025].

„Rzeczywisty” styczeń 2025 należy więc do roku składkowego, gdy minimalne wynagrodzenie (w pierwszym dniu roku składkowego, czyli w lutym 2024) wynosiło 4 242 zł, co daje nam składkę zdrowotną za styczeń 2025 w wysokości 286,34 zł.

Podatek liniowy 2025

Miesięczna składka zdrowotna to 4,9% dochodu za miesiąc poprzedni (liczonego w sposób narastający), jednak nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia. Minimalna miesięczna składka zdrowotna w 2025 przy podatku liniowym wynosi więc 419,94 zł.

Minimalna miesięczna składka zdrowotna w 2025 przy podatku liniowym wynosi więc:

• za styczeń 2025: 286,34 zł (4242 × 75% × 9%)
• za okres luty – grudzień 2025: 314,96 zł (4666 × 75% × 9%)

Obowiązują takie same zasady jak za rok składkowy dla składki zdrowotnej przy skali podatkowej.

Ryczałt

Miesięczna składka zdrowotna to 9% od podstawy wymiaru, która na ryczałcie zależy od rocznych przychodów przedsiębiorcy.

• Roczny przychód do 60 000 zł – 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2024 roku.
• Roczny przychód od 60 000,01 do 300 000 zł – 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2024.
• Roczny przychód powyżej 300 000 zł – 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2024 roku.

Wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału Główny Urząd Statystyczny ogłasza około 20 stycznia nowego roku.

Na tej formie opodatkowania przedsiębiorca może wybrać sposób naliczania składki zdrowotnej:

1. na podstawie przychodów bieżących,
2. na podstawie przychodów ubiegłorocznych.

Czym różnią się te dwa sposoby, przeczytasz w podlinkowanym artykule.

Na ryczałcie rok składkowy dla celów składki zdrowotnej pokrywa się z rokiem kalendarzowym, czyli trwa od 1 stycznia danego roku [2025] do końca grudnia tego samego roku [2025].

Ulga na start

Nowi przedsiębiorcy oraz osoby wracające do biznesu po co najmniej 5-letniej przerwie mogą skorzystać z tzw. ulgi na start. Polega ona na zwolnieniu z opłacania składek na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe) przez pierwsze 6 pełnych miesięcy funkcjonowania firmy.

Ulga na start to rozwiązanie dobrowolne. Można korzystać z tego przywileju, jednak nie jest to obowiązkowe – można zrezygnować z ulgi na start od początku lub w trakcie miesiąca. Decyzja o rezygnacji z ulgi na start jest nieodwracalna – nie można powrócić do zwolnienia z opłacania składek społecznych w trakcie prowadzenia firmy. Ponownie z ulgi na start będzie można skorzystać dopiero po 60 miesiącach (5 latach) od dnia zawieszenia lub likwidacji firmy.

Brak opłacania składek na ubezpieczenia społeczne oznacza brak świadczeń (np. zasiłku chorobowego, opiekuńczego czy macierzyńskiego). Okres ulgi na start nie liczy się też do przyszłej emerytury.

Preferencyjny ZUS

Nowi przedsiębiorcy mogą skorzystać z planu preferencyjnego ZUS po wykorzystaniu ulgi na start lub po zrezygnowaniu z niej. Dzięki temu mogą opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od preferencyjnej podstawy wymiaru przez następne 24 miesiące.

Preferencyjna minimalna podstawa wymiaru składek ZUS dla przedsiębiorców w 2025 roku wynosi 1399,80 zł, czyli 30% minimalnego wynagrodzenia krajowego, które w tym roku wynosi 4 666 zł. Przedsiębiorca może zadeklarować wyższą podstawę naliczania składek.

Znamy już wysokość minimalnego wynagrodzenia na rok 2025, dlatego możemy wskazać wysokość składek ZUS dla planu „preferencyjny ZUS” na 2025 rok.

Mały ZUS Plus

Mały ZUS Plus (MZ+) to prawo do opłacania obniżonych składek ZUS, które przysługuje przez 36 miesięcy (3 lata) w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności.

Podstawa wymiaru, a więc i wysokość składek na ubezpieczenia społeczne, jest uzależniona od wysokości przeciętnego miesięcznego dochodu z działalności gospodarczej przedsiębiorcy w poprzednim roku kalendarzowym liczonym według specjalnego wzoru.

Przedsiębiorcy na ryczałcie przychód dzielą na dwa i tę kwotę wstawiają do powyższego wzoru jako roczny dochód.

Podstawa wymiaru nie może być jednak niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia ani wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.

Warunki, jakie należy spełniać, aby zakwalifikować się do Małego ZUS Plus:

• działalność musiała być prowadzona przez co najmniej 60 dni (2 miesiące) w roku ubiegłym,
• wielkość przychodów za poprzedni rok nie może przekraczać 120 000 zł.

Ponieważ wysokość składek w MZ+ zależy od kwoty indywidualnego dochodu, u każdego przedsiębiorcy inna będzie wysokość składek na Małym ZUS-ie Plus. Poniżej, w celach orientacyjnych, podajemy wyliczony ZUS dla przedsiębiorcy, którego przeciętny dochód wyniósł 80 000 zł.

• Składka emerytalna: 641,75 zł
• Składka rentowa: 263,01 zł
• Składka wypadkowa: 54,9 zł
• Składka chorobowa (dobrowolna): 80,55 zł
• Razem Mały ZUS Plus ze składką chorobową: 1 040,21 zł
• Razem Mały ZUS Plus bez składki chorobowej: 959,66 zł

Duży ZUS

Plan opłacania składek Dużego ZUS-u dotyczy przedsiębiorców, którzy nie mają prawa do ulg, takich jak ulga na start, preferencyjny ZUS oraz Mały ZUS Plus.

Podstawą wymiaru w przypadku Dużego ZUS-u jest co najmniej 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego na dany rok. Można tę podstawę podwyższać.

Zobaczmy, jak będzie kształtować się Duży ZUS, przy założeniu, że prognozowane przeciętne wynagrodzenie będzie na poziomie 8 673 zł (w oparciu o projekt ustawy budżetowej na 2025 rok), czyli podstawa wymiaru Dużego ZUS-u wyniesie 5 203,80 zł (60% z 8 673 zł).

Roczna podstawa wymiaru na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w 2025 roku może wynosić maksymalnie 260 190 zł, natomiast miesięczna podstawa wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie może przekroczyć 21 683 zł.

Wysokość składek ZUS 2025 – zestawienie

Składki ZUS, jaki musi płacić przedsiębiorca, zależne są od:

• wynagrodzenia minimalnego z danego roku – składki preferencyjne ZUS;
• prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia krajowego bieżącego roku – składki dużego ZUS-u;
• przeciętnego wynagrodzenia z IV kwartału roku poprzedniego – składki zdrowotne na ryczałcie.

Znamy już wysokość dwóch pierwszych wskaźników, stąd wiemy, że składki ZUS na 2025 wynosić będą: