| Rodzaj składnika |
Warunki |
Podstawa prawna |
| • budowle, budynku oraz lokale będące odrębną własnością,• maszyny, urządzenia i środki transportu,
• inne przedmioty. |
• stanowią własność lub współwłasność podatnika, zostały nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,• kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania,
• przewidywany okres używania dłuższy niż rok,
• wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23 a ust. 1. |
• art. 22 a ust. 1 ustawy o PIT. |
| • spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,• spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
• prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• autorskie lub pokrewne prawo majątkowe,
• licencje,
• prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r.,
• prawo o własności przemysłowej (Dz. U. z 2003 r. nr 119, poz. 1117, z późn. zm.),
• wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know – how). |
• zostały nabyte przez podmiot oraz nadają się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do użytkowania,• przewidywany okres ich użytkowania dłuższy niż rok,
• są wykorzystywane przed podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością lub oddane do używania na podstawie umowy licencji (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23 a ust. 1. |
• art. 22 b ust. 1 ustawy o PIT. |
| • przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej “inwestycjami w obcych środkach trwałych”,• budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,• składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy określonej w art. 23 a pkt 1, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami tych składników – jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4 a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,
• tabor transportu morskiego w budowie (PKWiU 30.11). |
• niezależne od przewidywanego okresu użytkowania. |
• art. 22 a ust. 2 ust. o PIT. |
| • wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze:
– kupna,
– przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami rozdziału 4 a, dokonuje korzystający,• składniki majątku, wymienione w ust.1, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy określonej w art. 23 a pkt 1, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości – jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4 a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,• koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:- produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone, oraz
– techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz
– z dokumentacji dotyczącej prac, rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii. |
• niezależne od przewidywanego okresu użytkowania. |
• art. 22 b ust. 2 ustawy o PIT. |
| • grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,• budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami lub lokale mieszkalne, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu,
• dzieła sztuki i eksponaty muzealne,• wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22 b ust. 2 pkt 1,
• składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tę działalność. |
• podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych, ale nie są amortyzowane. |
• art 22 c. |
Zespół IFIRMA 
Marta Matylda Kania
Małgorzata Jagusiak
Dorota Łesak
