Świadczysz usługi elektroniczne na rzecz osób fizycznych? Sprawdź, jak je rozliczać od 2021 roku jeśli będą to klienci z Wielkiej Brytanii.
Okres przejściowy w relacjach pomiędzy Unią Europejską a Wielka Brytanią kończy się z dniem 31 grudnia 2020 r. Większość przedsiębiorców, którzy opierają swoją działalność na kontaktach handlowych z GB na pewno już wcześniej analizowała zagrożenia, jakie z tym są związane. Jest jednak grupa firm, które jeszcze takiej współpracy nie nawiązywały albo robią to sporadycznie i również powinny poznać nowe reguły, jakie będą obowiązywały od 2021 roku. Jednym z obszarów gdzie zmiana będzie na pewno zauważalna jest świadczenie usług elektronicznych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w Wielkiej Brytanii.
W ostatnim czasie wielokrotnie nawiązaliśmy do tej problematyki w kontekście obecnie obowiązujących przepisów jak również projektowanych zmian na 2021 rok. Tematyka usług świadczonych drogą elektroniczną pojawiała się również w kontekście nowych oznaczeń stosowanych w plikach JPK_V7. Oznaczenie EE dotyczy usług, o których jest mowa w art. 28k ustawy o VAT, świadczonych na rzecz osób fizycznych. Usługi elektroniczne są świadczone za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej, które zostały szczegółowo wymienione w Rozporządzeniu Rady UE 282/2011.
Ustawa o podatku VAT wprowadziła pewne uproszczenia dla przedsiębiorców rozliczających takie transakcje w ramach UE. Otóż przedsiębiorca, który świadczy takie usługi jeżeli spełni łącznie 3 warunki będzie mógł je opodatkować w VAT w Polsce, oto warunki:
Przy spełnieniu powyższych warunków usługa elektroniczna będzie wykazana w JPK_V7 w polu sprzedaży krajowej z właściwą stawką podatku VAT. Przy sprzedaży powyżej limitu 42.000 zł przedsiębiorca w UE, a więc również polski może skorzystać z uproszczonej procedury rozliczania zwanej MOSS.
Otóż wówczas przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi elektroniczne na rzecz konsumentów brytyjskich nie będą mogli skorzystać z uproszczeń w postaci limitów do kwoty 42.000 zł jak również z procedury MOSS. Te ułatwienia mogą być tylko stosowane w ramach UE. Od momentu bezumownego wyjścia Wielkiej Brytanii z UE świadczenie usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami (B2C) nie będzie mogła być opodatkowana w Polsce. W takiej sytuacji transakcja będzie wykazana w polu P_11 (zbiorcza wysokość podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju) deklaracji JPK_V7.
W ślad za tym polski przedsiębiorca, który będzie wykonywał takie usługi na rzecz konsumenta poza UE, w tym przypadku będzie to Wielka Brytania, będzie zobowiązany dokonać rejestracji do podatku VAT na terenie GB i tam składać deklaracje rozliczeniowe i wymagane dokumenty na potrzeby podatku VAT. W takiej sytuacji przedsiębiorca będzie również zobowiązany do zorientowania się jakie przepisy podatkowe, szczególnie w zakresie podatku VAT, obowiązują na terenie Wielkiej Brytanii. Nie chodzi tylko o obowiązki ewidencyjne, ale również w obszarze wystawiania dokumentów sprzedaży na terenie Wielkiej Brytanii. Nie da się ukryć, że to znacząca zmiana w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów.
Jest to dodatkowy obowiązek, który obejmie firmy, które świadczą usługi elektroniczne. Dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą na niewielką skalę będzie to stanowiło poważne utrudnienie i obciążenie dodatkowymi kosztami, które na pewno zostaną wygenerowane.
Jak widać kwestie rozliczeń podatkowych w związku z wystąpieniem Wielkiej Brytanii z UE mogą się bardzo skomplikować. Z tego co można przeczytać w obszernych materiałach poświęconych tej problematyce trwają negocjacje na temat przyszłej współpracy GB z UE. Jednak na dzień dzisiejszy trudno przewidzieć ich rezultaty.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.