VAT na Malcie – kompletny przewodnik. Stawki, progi rejestracyjne

Malta wprowadziła podatek od wartości dodanej w 1995 roku. Wszelkie przepisy dotyczące maltańskich rejestracji, składania deklaracji oraz przestrzegania przepisów z zakresu podatku VAT oparte są na Dyrektywach Unii Europejskiej, które Malta włączyła do swojej wcześniejszej ustawy. Zarządzanie tym podatkiem należy do maltańskiego Departamentu VAT.

Zarejestrowanie działalności na potrzeby odprowadzania maltańskiego podatku VAT może okazać się obowiązkowe dla przedsiębiorców, którzy dostarczają towary lub usługi na terenie kraju, jednocześnie będąc “nierezydentami” podatkowymi.

Czy powinieneś zarejestrować się do maltańskiego VAT?

Występują pewne sytuacje handlowe, w których zwykle od zagranicznego przedsiębiorcy wymaga się zarejestrowania w maltańskich organach podatkowych. Działają one w zgodzie z ogółem przepisów unijnych związanych z podatkiem VAT i należą do nich:

• import towarów spoza Unii Europejskiej na Maltę,
• sprzedaż (wysyłka) lub zakup (przywóz) towarów między Maltą a innymi krajami UE (dostawa wewnątrzwspólnotowa),
• transakcje kupna i sprzedaży towarów na terenie Malty znane też jako odwrotne obciążenie krajowe,
• prowadzenie sprzedaży internetowej przeznaczonej dla maltańskich konsumentów (zastrzegając maltański próg rejestracji VAT sprzedaży na odległość),
• przechowywanie zapasów konsygnacyjnych w wynajętych magazynach,
• opłacanie wystaw/koncertów/konferencji/szkoleń z płatnym wstępem,
• sytuacje, w których spółki nie są maltańskimi rezydentami podatkowymi, ale mimo to świadczą usługi na Malcie w myśl zasady odwrotnego obciążenia,
• samodzielne dostarczanie towarów.

Rejestrowanie się jako podatnika VAT nie dotyczy wielu firm. Jeżeli przedsiębiorstwo chce świadczyć usługi lokalnym maltańskim firmom, może skorzystać z procesu odwrotnego obciążenia. Wynika to ze zmian wprowadzonych w Pakiecie VAT z 2010 roku.

Dostawców usług elektronicznych, nadawczych lub telekomunikacyjnych świadczonych konsumentom na Malcie obowiązuje rejestracja do VAT w wybranym kraju UE. Schemat MOSS umożliwia takie rozwiązanie. Dzięki niemu można złożyć deklarację, która funkcjonuje w obrębie wszystkich 27 państw członkowskich.

Jakie są maltańskie progi rejestracyjne VAT?

Nie istnieje żaden próg rejestracji VAT dla firm, które nie są rezydentami świadczącymi usługi podlegające opodatkowaniu na terenie Malty. Wynika z tego, że pierwsza faktura powinna być opodatkowana maltańskim VAT.

Firmy, które są zarejestrowane do VAT na terenie Unii Europejskiej i sprzedają maltańskim konsumentom towary przez internet podlegają progowi rejestracji na odległość wynoszącym 35 tysięcy euro rocznie.

Jaki jest format maltańskiego numeru VAT?

Proces rejestracji do VAT zwykle trwa od trzech do czterech tygodni. Dokonując rejestracji, firma otrzymuje unikalny maltański numer VAT. Każde z państw członkowskich UE ma ustalony z góry, określony format numeru VAT. Format numeru nadawanego na Malcie jest uzależniony od kategorii rejestracji.

Czym jest moment powstania obowiązku podatkowego dla maltańskiego podatku VAT?

Moment powstania obowiązku podatkowego (lub zasad dotyczących czasu dostawy) na Malcie określają, kiedy należy zapłacić podatek VAT.

Podatek VAT od dostaw mających miejsce na terenie Malty będzie wymagany we wcześniejszym z następujących terminów:

• data zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego,
• dzień dokonania płatności za dostawę.

Kiedy faktura podatkowa zostanie wystawiona w okresie 30 dni od jednej z określonych powyżej dat, podatek jest automatycznie wymagalny już w dzień wystawienia faktury.

Natomiast podatek VAT od dostaw wewnątrzwspólnotowych wcielony jest w życie we wcześniejszym z poniższych terminów:

• 15. dnia miesiąca, który następuje po wystąpieniu zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego, lub
• 15. dnia miesiąca, który następuje po wystąpieniu zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego albo w dniu wystawienia faktury za ową dostawę.

W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów uważa się za zaistniałe w dniu, który byłby dniem zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego, gdyby towary te zostały dostarczone w państwie członkowskim, w którym dokonano nabycia.

Stawki VAT na Malcie

Kiedy Malta przestrzega zasad Unii Europejskiej dotyczących zgodności z przepisami VAT, cały czas zachowuje swobodę w ustalaniu własnej, standardowej (górnej) stawki VAT. Stawka nie może być jednak niższa niż 15%. Dostarczając towary lub usługi na terytorium Malty, dostawcy są zobowiązani do naliczania odpowiednich stawek VAT. Kolejnym obowiązkiem jest pobieranie podatku w celu jego dalszej zapłaty na rzecz maltańskich władz podatkowych poprzez należyte wypełnienie formularza VAT.