VAT w Estonii – kompendium. Stawki, progi rejestracyjne

Podatek od wartości dodanej wprowadzono w Estonii w 1992 roku. Rejestracja, deklaracje i przestrzeganie przepisów związanych z estońskim VAT oparte są na dyrektywach Unii Europejskiej w sprawie podatku VAT. Unijne regulacje przyjęto po przystąpieniu Estonii do UE w 2004 roku. Zarządzenie podatkiem leży w zakresie obowiązków Estońskiego Urzędu Podatkowego i Celnego.

Firmy zagraniczne oraz przedsiębiorcy, niebędący rezydentami podatkowymi w Estonii, podlegają obowiązkowej rejestracji. Obowiązkowo muszą przestrzegać przepisów estońskiego rządu dotyczących podatku VAT, łącznie z fakturowaniem i należytym odprowadzaniem podatku.

Zdarzają się sytuacje, które wymagają od zagranicznych przedsiębiorców niezwłocznej rejestracji w estońskich organach podatkowych. Ich funkcjonowanie jest tożsame z zasadami ogólnymi VAT-UE i wiążą się z:

• importem towarów na teren Estonii z innego kraju (zarówno z UE, jak i spoza jej obszarów),
• przemieszczaniem towarów między Estonią oraz innymi państwami członkowskimi w ramach sprzedaży wewnątrzwspólnotowej (zarówno w formie sprzedaży jak i wysyłki),
• kupnem i sprzedażą towarów w Estonii,
• sprzedażą estońskim konsumentom towarów za pośrednictwem Internetu
• przechowywaniem towarów w magazynie konsygnacyjnym,
• organizacją (płatnych) wystaw, imprez, wydarzeń kulturalnych, konferencji,
• korzystaniem z usług w Estonii w ramach zasady odwrotnego obciążenia (jeżeli dane przedsiębiorstwo nie jest podatnikiem VAT),
• dostawą towarów własnym sumptem.

Jedynie ograniczona liczba firm (o konkretnym profilu działalności) podlega obowiązkowej rejestracji jako podatnik VAT. Świadcząc usługi lokalnym firmom z Estonii, zagraniczne przedsiębiorstwa mogą skorzystać z procesu odwrotnego obciążenia. Taka możliwość wynika ze zmian wprowadzonych przez Pakiet VAT z 2010 roku.

Jakie są estońskie progi rejestracyjne VAT?

Dla zagranicznych firm, które handlują na terenie Estonii i jednocześnie są zarejestrowane jako podatnicy VAT/GST w swoich krajach, próg rejestracyjny VAT jest zerowy. Firmy objęte są obowiązkiem rejestracji dopiero od momentu dokonania pierwszej dostawy.

Czy wymagane jest posiadanie estońskiego przedstawiciela lub agenta podatkowego?

Zgodnie z Dyrektywą UE w sprawie podatku VAT, lokalnie działający estoński przedstawiciel lokalny nie jest wymogiem stawianym przed firmą posiadającą siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej. Należy jednak pamiętać, że przedstawiciel fiskalny, będący współodpowiedzialnym za estoński podatek VAT jest wymagany przez firmy spoza UE. Wyjątek stanowi świadczenie usług internetowych w Estonii przez firmę spoza Unii Europejskiej. Wówczas firma będzie mieć obowiązek rejestracji do VAT w estońskim urzędzie skarbowym.

Jakie informacje są wymagane do uzyskania estońskiego numeru VAT i rejestracji?

Estoński urząd skarbowy będzie wymagał wypełnienia odpowiednich formularzy (formularze zgłoszeniowe KR i R2) i złożenia ich wraz z następującą dokumentacją:

• Certyfikat VAT potwierdzający, że przedsiębiorstwo jest zarejestrowane dla celów podatku VAT w innym miejscu w UE (jeśli dotyczy)
• statut spółki
• Wyciąg z krajowego rejestru handlowego przedsiębiorstwa
• Dowód na to, że przedsiębiorstwo będzie realizowało w Estonii dostawy podlegające opodatkowaniu
• Kopia umowy z przedstawicielem fiskalnym (w stosownych przypadkach)
• Dowód osobisty lub paszport osoby sprawującej kontrolę nad przedsiębiorstwem

Gdzie składa się estońskie rejestracje VAT?

Zagraniczne firmy rejestrujące się w celu uzyskania estońskiego numeru VAT muszą złożyć wniosek w Departamencie Zarządzania Podatkami w Północnym Centrum Podatkowym i Celnym. Formularze mogą być dostarczane pocztą lub e-mailem, ale muszą być złożone osobiście. Może to zrobić przedstawiciel fiskalny lub inna upoważniona osoba. Pod warunkiem, że wszystkie niezbędne dokumenty zostały złożone, proces rejestracji jest zazwyczaj zakończony w ciągu 5 dni.

Nie ma kar za opóźnioną rejestrację VAT w Estonii, jeśli należny podatek VAT został zapłacony. Jednakże, kara w wysokości do 1300 EUR będzie miała zastosowanie, jeśli ani rejestracja, ani płatność nie wpłyną po upływie kolejnego terminu rejestracji. Władze mogą nałożyć dodatkową karę w wysokości do 2000 EUR, jeśli kolejny termin nie zostanie dotrzymany.

VAT w Estonii