VAT w Szwecji – kompletny przewodnik. Stawki, rejestracja, deklaracje

Szwecja wprowadziła swój system podatku od wartości dodanej w 1969 roku. Lokalnie jest on określany jako Mervärdesskatt (Moms).

Kiedy trzeba się zarejestrować do szwedzkiego VAT?

Firmy zagraniczne powinny zarejestrować się do szwedzkiego VAT, jeśli dotyczą je m.in. następujące sytuacje:

• import/eksport towarów do Szwecji,
• wewnątrzwspólnotowa sprzedaż lub zakup towarów z innego kraju UE,
• handel towarami na terenie Szwecji,
• wykorzystanie magazynów konsygnacyjnych do sprzedaży zmagazynowanych towarów lokalnym klientom,
• sprzedaż towarów przez Internet konsumentom w Szwecji – po przekroczeniu limitu sprzedaży w wysokości 10 000 euro.

Jak się zarejestrować do VAT w Szwecji?

Aby uzyskać szwedzki numer VAT należy złożyć wniosek wraz z następującymi dokumentami:

• aktem założycielskim firmy,
• kopią paszportu – tylko dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą,
• pełnomocnictwo dla przedstawiciela podatkowego (jeśli dotyczy).

Przedsiębiorstwa nie posiadające siedziby w Szwecji muszą wypełnić formularz SKV4632, który można pobrać ze strony internetowej szwedzkiego urzędu skarbowego pod adresem www.skatteverket.se.

Wniosek należy złożyć w międzynarodowych biurach podatkowych Szwedzkiej Agencji Podatkowej w Malmo lub Sztokholmie przed rozpoczęciem działalności w Szwecji.

Deklaracje VAT w Szwecji

W Szwecji istnieją trzy różne okresy rozliczeniowe – ogólną zasadą jest składanie deklaracji co kwartał.

W zależności od wielkości przedsiębiorstwa i wysokości rocznych obrotów można zdecydować się na miesięczne, kwartalne lub roczne deklaracje:

• miesięcznie – jeżeli roczny obrót przekracza 40 000 000 koron szwedzkich,
• kwartalnie – jeżeli roczny obrót nie przekracza 40 000 000 koron szwedzkich,
• rocznie – jeśli roczny obrót plasuje się powyżej 1 000 000 koron szwedzkich.

Miesięczne deklaracje VAT w Szwecji należy składać (a wraz z nią zapłacić podatek) do 26 dnia miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego, a deklarację za grudzień – do 27 grudnia.

Kwartalne deklaracje VAT, z pewnymi wyjątkami, należy składać (a wraz z nią zapłacić podatek) do 12 dnia drugiego miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Przykładowo, deklaracje za I kwartał (styczeń, luty, marzec) należy złożyć do 12 maja.

Roczne deklaracje VAT należy składać (a wraz z nią zapłacić podatek) do 26 dnia drugiego miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Przykładowo, deklarację roczną VAT, dla okresu rozliczeniowego styczeń-grudzień 2020, należy złożyć do 26 lutego 2021.

Deklaracje VAT są zazwyczaj składane elektronicznie. Można to zrobić za pośrednictwem szwedzkiego Urzędu Podatkowego. Płatności można dokonać w tym samym czasie.

Jeśli firma nie ma możliwości złożenia deklaracji drogą elektroniczną, można ją złożyć osobiście, za pomocą formularza SKV 4700.

Co powinna zawierać szwedzka faktura?

Na fakturze muszą znajdować się m.in. następujące informacje:

• data wystawienia,
• niepowtarzalny numer seryjny,
• nazwy i adresy sprzedawcy i nabywcy,
• ilość i rodzaj towarów lub zakres i rodzaj usług,
• data sprzedaży,
• data płatności – jeśli można ją ustalić i jeśli różni się ona od daty faktury,
• podstawa opodatkowania dla każdej stawki VAT lub zwolnienia,
• cena netto,
• obniżki cen lub rabaty, które nie stanowią części ceny jednostkowej,
• stawka VAT,
• podatek VAT.

W niektórych przypadkach można wystawić fakturę uproszczoną. Można to zrobić, jeśli wartość sprzedaży wynosi mniej niż 4 000 koron szwedzkich z VAT. Z faktury uproszczonej można również skorzystać, jeśli praktyka handlowa w danym sektorze, praktyka administracyjna lub techniczne okoliczności wystawiania faktur utrudniają trudności w wystawieniu pełnej faktury.

Faktura uproszczona powinna zawierać:

• datę wystawienia (datę faktury)
• dane identyfikacyjne sprzedawcy
• określenie, jakiego rodzaju towar został dostarczony lub jaka usługa została wykonana
• stawka VAT
• podatek VAT

Szwedzkie faktury muszą być przechowywane przez siedem lat.

Szwedzkie faktury elektroniczne

Faktury elektroniczne można wystawiać, jeśli nabywca wyrazi na to zgodę. Nie ma żadnych innych specjalnych wymagań, aby móc korzystać z tej formy wystawiania faktur.

Fakturę elektroniczną obowiązują te same wymogi, co fakturę papierową.

Jeśli kilka faktur elektronicznych zostanie wysłanych w tym samym czasie do tego samego klienta, należy tylko raz podać informacje, które dotyczą wszystkich tych faktur.

Nic nie stoi również na przeszkodzie, aby niekompletną fakturę papierową uzupełnić informacjami elektronicznymi, aby uzyskać kompletną fakturę. Należy jednak jasno określić związek między nimi.

Stawki VAT w Szwecji

Szwedzkie stawki VAT kształtują się następująco: