Limity w działalności gospodarczej 2025
Ustawowe limity podatkowe wyrażone w euro najczęściej należy przeliczać według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku. Co oznacza, że wielkości na rok 2025 należy przeliczyć wg kursu z 1.10.2024 roku, który wynosił 4,2846 zł. A limity podatkowe w działalności gospodarczej na 2025 kształtują się następująco:
|
Kwota w euro |
Kwota w zł |
Podstawa prawna |
| Maksymalny przychód (brutto) w roku 2024 uprawniający do statusu Małego podatnika PIT w roku 2025 |
2 000 000 |
8 569 200 |
Art. 5a pkt 20 ustawy o PIT |
| Dolny limit przychodów (netto) za rok 2024 zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych w roku 2025 |
2 000 000 |
8 569 200 |
Art. 2 ust 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości |
| Roczny przychód z 2024, powyżej którego należy zrezygnować z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na 2025 |
2 000 000 |
8 569 200 |
Art. 6 ust. 4 ustawy ryczałtowej |
| Roczny przychód 2024, powyżej której nie przysługuje kwartalne rozliczanie ryczałtu w roku 2025 |
200 000 |
856 920 |
Art. 21 ust.1b ustawy ryczałtowej |
| Maksymalny przychód (brutto) z roku 2024 uprawniający do statusu Małego podatnika VAT na rok 2025 |
2 000 000 |
8 569 200 |
Art. 2 ust.1 pkt 25 litera ‘a’ ustawy o VAT |
| Jednorazowa amortyzacja środków trwałych w ramach pomocy de minimis |
50 000 |
214 230 |
Art. 22k ust. 7 ustawy PIT |
Kasowy PIT
Prawo do kasowego PIT-u, który po raz pierwszy zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku, będzie przysługiwać przedsiębiorcom, których przychody w poprzednim roku (2024) nie przekroczyły 1 mln zł. Wielkość ta została wprost podana w ustawie.
Jakie jeszcze należy spełnić warunki, aby skorzystać z tego rozwiązania, przedstawiliśmy w artykule: Kasowy PIT dla przedsiębiorcy.
Kasa fiskalna
W roku 2025 zostaje utrzymany dotychczasowy limit przychodów pozwalających na zwolnienie z kasy fiskalnej. Co oznacza, że do momentu uzyskania przychodów w kwocie 20.000 zł na rzecz osób prywatnych (konsumentów) nie trzeba rejestrować sprzedaży na kasie fiskalnej – jeśli sprzedaż nie dotyczy czynności objętych obowiązkowo kasą fiskalną.
Jeśli sprzedaż na rzecz konsumentów rozpoczęła się w trakcie roku, to limit należy obliczyć proporcjonalnie do okresu wykonywania tych czynności, czyli wg wzoru: 20 000 zł x (liczba dni pozostałych do końca roku / 365).
W niektórych sytuacjach, mimo przekroczenia limitu, nadal można korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej, o czym więcej przeczytasz w artykule: Zwolnienie z kasy fiskalnej 2025.
Limit w kwocie 20.000 zł jest określony wprost w § 3 Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Utrata zwolnienia z VAT
W 2025 roku limit utraty prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 200.000 zł (czyli tak samo jak w latach ubiegłych). Przekroczenie tej kwoty zobowiązuje do rejestracji jako podatnik VAT. W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku, limit należy obliczyć proporcjonalnie wg wzoru: (200 000 zł x liczba dni prowadzenia działalności do końca roku) / 365, czyli liczba dni w danym roku.
W roku 2024 w sejmie pojawiały się projekty zwiększenia limitu na rok 2025, jednak Minister Finansów oraz Komisja Finansów Publicznych wyrażają negatywną opinię na ten temat.
Podstawa prawna limitu zwolnienia podmiotowego VAT znajduje się w art. 113 ustawy o VAT.
VAT OSS
Sprzedaż towarów i usług na rzecz unijnych konsumentów wymaga rejestracji do VAT OSS lub VAT w krajach nabywców, jeśli obroty netto (łącznie na terenie całej UE poza Polską) przekroczyły 10.000 euro lub równowartość kwoty w euro wynosi 42.000 zł. A zatem w roku 2025 pozostaje utrzymany dotychczasowy limit.
Tutaj sprawdzisz, jaki jest termin rejestracji do OSS
Kwota ta jest określona wprost w ustawie o VAT w art. 22a.
Mały ZUS Plus
Limit przychodów umożliwiający skorzystanie z Małego ZUS Plus wynosi 120.000 zł. Oznacza to, że przedsiębiorcy, których przychody brutto w roku 2024 przekroczyły tę kwotę, nie mogą skorzystać z tej formy opłacania składek w roku 2025. Dla przedsiębiorców, którzy rozpoczęli działalność w trakcie roku, limit należy obliczyć proporcjonalnie wg wzoru: 120 000 / liczba dni kalendarzowych w roku poprzednim * liczba dni prowadzenia działalności w poprzednim roku.
Ze szczegółami tego planu ZUS zapoznasz się z artykułu: Mały ZUS Plus – informacje ogólne.
Ryczałty samochodowe
Pracownicy mogą używać swoich prywatnych samochodów do celów służbowych, a koszty związane z ich użytkowaniem mogą być im zwracane w formie ryczałtu przez pracodawcę.
Maksymalne stawki za 1 km przebiegu pojazdów prywatnych pracowników w celach służbowych w 2025 roku wynoszą:
Pojazd |
Stawki w zł za 1 km |
| Samochód osobowy o pojemności skokowej silnika do 900 cm³ |
0,89 |
| Samochód osobowy o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm³ |
1,15 |
| Motocykl |
0,69 |
| Motorower |
0,42 |
Podstawa prawna to Rozporządzenie Ministra Infrastruktury w sprawie warunków ustalania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów niebędących własnością pracodawcy .
Aby obliczyć kwotę zwrotu dla pracownika, należy pomnożyć liczbę przejechanych kilometrów przez stawkę za 1 km.
Taka forma rozliczenia jest stosowana zarówno w jazdach lokalnych, jak i zamiejscowych. Szczegółowe informacje znajdziesz w artykule: Jak rozliczyć używanie pojazdu pracownika w działalności pracodawcy?
Wskaźniki kadrowo-płacowe
Minimalne wynagrodzenie:
- płaca minimalna: 4 666 zł
- minimalna stawka godzinowa: 30,50 zł
Więcej na temat minimalnego wynagrodzenia w 2025 roku przeczytasz tutaj.
Na podstawie Rozporządzenia Rady Ministrów z 12.09.2024 w sprawie minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 roku.
Prognozowane przeciętne wynagrodzenie:
Na podstawie art. 24 Rządowego projektu ustawy budżetowej na rok 2025
Maksymalna kwota wynagrodzenia dla praktykanta (umowa o praktykę absolwencką)
Podstawa prawna: art. 3 ustawy o praktykach absolwenckich.
Maksymalna odprawa w związku z rozwiązaniem stosunku pracy w ramach zwolnienia grupowego:
Podstawa prawna: art. 8 ust. 4 ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników
Minimalna miesięczna podstawa wymiaru zasiłku chorobowego dla pracownika:
Podstawa prawna: art. 45 ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (tzw. ustawa zasiłkowa).
Maksymalna wysokość rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe:
Na podstawie art. 19 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Maksymalna wysokość podstawy wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe
Na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Dorota Łesak 
DSA czyli Akt o usługach cyfrowych – co reguluje nowa konstytucja Internetu?
Adrianna Glapiak
Działalność nierejestrowana w zeznaniu rocznym
Małgorzata Jagusiak
Podnoszenie kwalifikacji pracownika a koszty uzyskania przychodu
OpenAI przez trzy lata prowadziło badania nad dochodem gwarantowanym. Oto, czego się dowiedziało
Adam Sawicki
