Wybór formy opodatkowania 2024

Formy opodatkowania 2024 - omówione zagadnienia:

Osoby fizyczne, które prowadzą działalność gospodarczą mają do dyspozycji kilka form opodatkowania. Decyzja o wyborze jednej z nich nie jest wcale taka prosta. Począwszy od 2022 roku decydując się na konkretną opcję trzeba jeszcze znać zasady opłacania składki zdrowotnej, która nie pozostają bez znaczenia. W dzisiejszej publikacji opiszemy na co zwrócić uwagę wybierając formę opodatkowania w 2024 roku.

Możliwe formy opodatkowania działalności gospodarczej w 2024 roku

W działalności gospodarczej osób fizycznych dostępnych mamy kilka form opodatkowania dochodów. W zależności od tego, którą z nich wybierzemy podatek dochodowy będzie opłacany na odmiennych zasadach, obecnie mamy dostępne trzy formy opodatkowania.

Formy opodatkowania w działalności gospodarczej
Skala podatkowa	Podatek liniowy	Zryczałtowany podatek dochodowy
Podatek jest płacony od dochodu	Podatek płacony jest od dochodu	Podatek liczony jest od kwoty uzyskanego przychodu
Mamy 2 progi podatkowe: 12% podatku – dochód do 120.000 zł, 32% podatku – dochód powyżej 120.000 zł Na skali podatkowej każdy przedsiębiorca ma prawo do kwoty wolnej od podatku w wysokości 30.000 zł	Bez względu na wysokość osiąganego dochodu przedsiębiorca zawsze zapłaci 19% podatku	W przypadku ryczałtu ustawodawca wprowadził kilkanaście stawek podatku, których wysokość zależy od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Szczegółowe informacje na temat stawek ryczałtu są dostępne w podlinkowanej publikacji
Rozlicza się koszty uzyskania przychodów		Nie rozlicza się kosztów uzyskania przychodów

Składka zdrowotna a forma opodatkowania działalności

Po wprowadzeniu Polskiego Ładu pojęcia “składka zdrowotna w działalności gospodarczej” odmieniamy przez wszystkie przypadki. Jest to niewątpliwie uzasadnione, ponieważ od 2022 roku diametralnie zmieniły się zasady rozliczania tej składki i ma to znaczący wpływ na obciążenia podatkowo-składkowe w firmie, szczegóły omówimy poniżej.

Składka zdrowotna w działalności gospodarczej
Skala podatkowa	Podatek liniowy	Zryczałtowany podatek dochodowy
Składka zdrowotna w wysokości 9% W podstawie do naliczania składki zdrowotnej znajdzie się dochód z działalności gospodarczej	Składka zdrowotna w wysokości 4,9% W podstawie do naliczania składki zdrowotnej znajdzie się dochód z działalności gospodarczej	Składka zdrowotna w wysokości 9% W podstawie do naliczania składki zdrowotnej znajdzie się przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego. Mamy 3 progi przychodów do naliczania składki zdrowotnej: do 60.000 zł – 60% przeciętnego wynagrodzenia, pomiędzy 60.000 zł a 300.00 zł – 100% przeciętnego wynagrodzenia, powyżej 300.000 zł – 180% przeciętnego wynagrodzenia
Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej w jakiejkolwiek postaci	Możliwość odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej od dochodu w granicach limitu, który jest ustalany na każdy rok podatkowy – na 2023 rok wynosi 11.600 zł	Możliwość odliczenia 50% zapłaconej składki zdrowotnej od przychodu, nie ma limitu odliczenia
Bez względu na wybraną formę opodatkowania każdy przedsiębiorca ma obowiązek dokonywać rocznego rozliczenia składki zdrowotnej w terminie złożenia deklaracji ZUS DRA (ZUS RCA) za miesiąc kwiecień, tj. do 20 maja kolejnego roku
Wysokość składki zdrowotnej w 2024 roku została szczegółowo omówiona w podlinkowanej publikacji.

Wybór formy opodatkowania 2024

Opisaliśmy już podstawowe założenia do obecnie dostępnych form opodatkowania. Zobaczmy więc na przykładach jak będzie wyglądało rozliczenie podatkowo-składkowe w zależności od wybranej formy opodatkowania.

Przykład 1

Pan Piotr zamierza założyć działalność gospodarczą, w której będzie wykonywał usługi budowlane. Zobaczmy więc jak na przykładowych liczbach będzie wyglądało rozliczenie w zależności od wybranej formy opodatkowania.
400.000 zł – przychód w działalności gospodarczej,
150.000 zł – koszty uzyskania przychodów,
250.000 zł – dochód w działalności gospodarczej

Wysokość podatku do zapłaty
Skala podatkowa	Podatek liniowy	Ryczałt
52.400 zł (120.000 zł x 12%) – 3.600 zł = 10.800 zł 130.000 zł x 32% = 41.600 zł	45.296 zł 250.000 zł – 11.600 zł (składka zdrowotna do odjęcia) = 238.400 zł x 19% = 45.296 zł	21.585 zł 400.000 zł – 7.550,34 zł = 392.450 zł x 5,5% = 21.584,75 zł
Wysokość składki zdrowotnej
22.500 zł 250.000 zł x 9% = 22.500 zł	12.250 zł 250.000 zł x 4,9% = 12.250 zł z tego kwota 11.600 zł pomniejsza dochód do opodatkowania	15.100,68 zł 1.258,39 zł x 12 m-cy = 15.100,68 zł z tego 50% a więc kwota 7.550,34 zł pomniejszy przychód do opodatkowania
Podsumowanie Podatek+składka zdrowotna
74.900 zł 52.400 zł + 22.500 zł	57.546 zł 45.296 zł + 12.250 zł	36.685 zł 21.584,75 zł + 15.100,68 zł

Na tym przykładzie widać od razu, która forma opodatkowania będzie najbardziej optymalna dla pana Piotra. Przy czym nie zapominajmy, że rozliczenie na skali podatkowej będzie wyglądało zgoła odmiennie, jeśli pan Piotr skorzysta z preferencyjnego rozliczenia z małżonką lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W jaki sposób będzie wyglądało takie rozliczenie można sprawdzić w podlinkowanej publikacji.

Przykład 2

Pani Ilona zamierza otworzyć biuro rachunkowe i zastanawia się jaką formę opodatkowania wybrać. Zobaczmy, jak będzie wyglądało takie rozliczenie jeśli przyjmiemy następujące założenia:
150.000 zł – przychód w działalności gospodarczej,
50.000 zł – koszty uzyskania przychodów,
100.000 zł – dochód w działalności gospodarczej

Wysokość podatku do zapłaty
Skala podatkowa	Podatek liniowy	Ryczałt
8.400 zł (100.000 zł x 12%) – 3.600 zł = 8.400 zł	18.069 zł 100.000 zł – 4.900 zł (składka zdrowotna do odjęcia) = 95.100 zł x 19% = 18.069 zł	24.787 zł 150.000 zł – 4.194,66 zł = 145.805,34 x 17% = 24.787 zł
Wysokość składki zdrowotnej
9.000 zł 100.000 zł x 9% = 9.000 zł	4.900 zł 100.000 zł x 4,9% = 4.900 zł z tego kwota 4.900 zł pomniejsza dochód do opodatkowania	8.389,32 zł 699,11 zł x 12 = 8.389,32 zł z tego 50% a więc kwota 4.194,66 zł pomniejsza przychód do opodatkowania
Podsumowanie Podatek+składka zdrowotna
17.400 zł 8.400 zł + 9.000 zł	22.969 zł 18.069 zł + 4.900 zł	33.176 zł 24.787 zł+ 8.389,32 zł

Co brać pod uwagę przy wyborze formy opodatkowania?

Wybierając formę opodatkowania, czy to na etapie rozpoczęcia działalności gospodarczej, czy podejmując decyzję o zmianie formy opodatkowania, należy wziąć pod uwagę kilka istotnych kwestii a przede wszystkim:

Wysokość kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej tylko przy skali podatkowej i podatku liniowym

Wysokość składki zdrowotnej

Czy korzystamy z rozliczenia ulgi na dziecko

Czy chcemy rozliczyć się w sposób preferencyjny z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko

Skala podatkowa jest dostępna dla każdego przedsiębiorcy, nie ma tutaj żadnych ograniczeń i wykluczeń

Wybierając ryczałt pamiętajmy, że ustawa przewiduje pewne wyłączenia o czym piszemy w podlinkowanej publikacji

Przedsiębiorca na podatku liniowym i na ryczałcie musi jeszcze pamiętać, że nie skorzysta z tego podatku, jeśli będzie świadczył usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, informacje na ten temat znajdziemy w podlinkowanej publikacji

Do kiedy wybór formy opodatkowania?

Wyboru formy opodatkowania dokonujemy w momencie zakładania firmy, jednak z początkiem każdego roku można dokonać zmiany formy opodatkowania. Termin na zmianę zależy od okresu, w którym uzyskamy pierwszy przychód w roku podatkowym.

Zmiana formy opodatkowania jest możliwa w terminie do:

20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku podatkowym
końca roku – gdy pierwszy przychód uzyskano w grudniu danego roku

Przykład 3

Pani Lucyna prowadzi działalność sezonową, pierwszy przychód w 2024 roku osiągnie we wrześniu. W takim przypadku zmiany formy opodatkowania może dokonać do 20 października 2024 r.

Przykład 4

Pan Jakub prowadzi działalność gospodarczą od 2015 roku i był opodatkowany podatkiem liniowym. Począwszy od 2024 roku postanowił przejść na ryczałt. Pierwszy przychód w 2024 roku uzyskał w styczniu, w tym przypadku zmiana formy opodatkowania jest możliwa do 20 lutego 2024 r.

Zmiany formy opodatkowania można dokonać osobiście składając oświadczenie w urzędzie skarbowym

Oświadczenie o zmianie formy opodatkowania można złożyć również za pośrednictwem CEIDG

Wybór formy opodatkowania rodzi skutki na kolejne lata aż do czasu ponownej zmiany. Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca wybrał skalę podatkową na 2023 rok, to dopóki nie dokonana zmiany będzie opodatkowywał swoje dochody na takich zasadach także w 2024 roku i latach kolejnych

Zmiany formy opodatkowania można dokonywać co roku

Podsumowanie

Wybór formy opodatkowania jest jedną z najważniejszych decyzji w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jeśli wybór okaże się trafiony przedsiębiorca będzie opłacał optymalne podatki i składki ZUS. Decyzja o wyborze powinna być poprzedzona analizą pod kątem obciążeń podatkowo-składkowym. Punktem wyjścia do takich rozważań może być nasza dzisiejsza publikacja. Każdy rozpatrywany przypadek będzie inny, jest dużo zmiennych, które mają na to wpływ. Do tego wszystkiego nie można zapomnieć o składce zdrowotnej, która obecnie jest dużym obciążeniem dla każdego przedsiębiorcy. Osoby, które skłaniają się do wyboru ryczałtu muszą brać pod uwagę dużą rozpiętość obecnie obowiązujących stawek tego podatku. Wybierając formę opodatkowania każdy przedsiębiorca powinien na spokojnie przeanalizować wszystkie za i przeciw a przede wszystkim przeprowadzić symulację na konkretnych liczbach. Dzięki temu nie będzie zaskoczenia w momencie zapłaty zaliczek na podatek czy comiesięcznej składki zdrowotnej.

Mobilnie. Wszędzie

Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.