Małgorzata Jagusiak 
Umowy leasingu są chętnie zawierane przez przedsiębiorców. Jest to optymalna formuła, która pozwala na użytkowanie, najczęściej samochodów osobowych, bez konieczności jednorazowego wydatkowania większej ilości gotówki. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się wykupem samochodu z leasingu z końcem roku i rozliczeniem poniesionych kosztów.
Jakie mamy rodzaje leasingów?
W obrocie gospodarczym dostępne są dwa rodzaje leasingów:
- Leasing finansowy.
- Leasing operacyjny.
Podstawowa różnica pomiędzy tymi dwoma umowami polega na tym, że w przypadku leasingu finansowego przedmiot umowy leasingu jest środkiem trwałym w prowadzonej działalności gospodarczej od samego początku, a przy leasingu operacyjnym może nim być, ale dopiero po wykupie.
| Jest środkiem trwałym u leasingodawcy | Jest środkiem trwałym u leasingobiorcy |
|---|---|
| Kosztem uzyskania przychodów jest opłata wstępna i raty leasingowe | Kosztem uzyskania przychodów są odpisy amortyzacyjne i część odsetkowa raty leasingowej |
| W umowie ustalona jest kwota wykupu przedmiotu leasingu i dopiero wykup spowoduje, że przedmiot leasingu stanie się własnością leasingobiorcy | Po zakończeniu umowy leasingu przedmiot umowy staje się własnością leasingobiorcy |
Czyli wiemy już, że wykup samochodu osobowego z leasingu będzie dotyczył jedynie leasingu operacyjnego.
Wykup samochodu osobowego z leasingu
Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego, to ma do wyboru dwie opcje:
- Wykup w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
- Wykup prywatny.
| Przedsiębiorca, który jest czynnym podatnikiem VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT – 50% lub 100%, w zależności od tego czy samochód jest użytkowany w sposób mieszany, czy tylko w działalności | Nie ma prawa do odliczenia podatku VAT |
| Kwota netto wraz z nieodliczonym podatkiem VAT będzie stanowiła koszty uzyskania przychodów | Nie ma możliwości rozliczenia kosztów |
| Przedsiębiorca ma prawo do ujmowania w kosztach podatkowych 75% lub 100%*) ponoszonych wydatków eksploatacyjnych | Od samochodu, który stanowi własność lub współwłasność przedsiębiorcy, przysługuje mu prawo do odliczenia 20% poniesionych wydatków eksploatacyjnych i 50% podatku VAT naliczonego |
| Sprzedaż samochodu wygeneruje przychód w działalności gospodarczej. Jeśli dojdzie do likwidacji działalności gospodarczej, to sprzedaż przed upływem 6 lat licząc od miesiąca następującego po miesiącu likwidacji rodzi obowiązek wykazania przychodu do opodatkowania | Jeśli do sprzedaży dojdzie przed upływem 6 lat od momentu wykupu, to należy wykazać przychód do opodatkowania |
Rozliczenie wykupu samochodu osobowego w zależności od kwoty wykupu
Sposób, w jaki zostanie rozliczony wykup samochodu osobowego w prowadzonej działalności gospodarczej będzie zależał w szczególności o kwoty wykupu, czy będzie ona poniżej 10.000 zł czy powyżej tej kwoty. Kwota 10.000 zł będzie stanowiła dla czynnego podatnika VAT kwotę netto plus nieodliczony podatek VAT, natomiast dla podatnika VAT zwolnionego będzie to kwota brutto wykupu.
| Kwota wykupu | |
|---|---|
| Jeśli wartość samochodu osobowego nie przekracza 10.000 zł, to przedsiębiorca ma do wyboru: zaliczyć wydatek jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów, wpisać samochód do ewidencji środków trwałych i dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego lub rozliczać amortyzację według metody liniowej w czasie | Jeśli wartość samochodu osobowego w momencie wykupu przekracza kwotę 10.000 zł, to przedsiębiorca musi wpisać pojazd do ewidencji środków trwałych i dokonywać miesięcznych odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z planem amortyzacji. Jeśli wartość samochodu osobowego przekraczałaby ustawowe limity 150.000 zł (225.000 zł) to odpisy amortyzacyjne ponad te kwoty nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów.
Uwaga!
|
Wykup samochodu osobowego z leasingu z końcem roku a poniesione koszty?
Wiemy już jak będzie wyglądał wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego. Pokazaliśmy również rozliczenie w zależności od kwoty wykupu – poniżej i powyżej 10.000 zł. Co do zasad rozliczania wykupu jeśli dojdzie do niego z końcem roku podatkowego, to należy pamiętać o momencie dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
| Ważne!
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji/wykazu środków trwałych |
| Jeśli samochód osobowy został wykupiony z końcem roku i wprowadzony do ewidencji środków trwałych w grudniu, to oznacza, że pierwszy odpis amortyzacyjny znajdzie się w kosztach uzyskania przychodów w miesiącu styczniu kolejnego roku |
Wykup samochodu osobowego z leasingu – podsumowanie
W dzisiejszej publikacji napisaliśmy, jak wygląda wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego. Przedsiębiorca ma prawo wyboru, czy wykup będzie na firmę, czy prywatny. Od tej decyzji będzie przede wszystkim zależało, czy rozliczy go w działalności gospodarczej. Zasada rozliczania kosztów w dużej mierze zależy od kwoty wykupu, jaka została ustalona w zawartej umowie, kwota 10.000 zł stanowi granicę rozliczania. Poniżej tej kwoty samochód osobowy może się od razu znaleźć w kosztach uzyskania przychodów, a powyżej musi być amortyzowany w czasie według metody liniowej. Przepisy nie zabraniają dokonania odpisów amortyzacyjnych również jeśli wartość pojazdu nie przekracza 10.000 zł. Warto pamiętać, że wykup samochodu osobowego w grudniu pozwala na zaksięgowanie pierwszego odpisu amortyzacyjnego dopiero w styczniu kolejnego roku. Jeśli więc przedsiębiorca zakłada taki wykup w tym okresie, to powinien znać tę zasadę.
Stan prawny na dzień: 14.05.2024 r.
8 
Adam Sawicki
Zespół IFIRMA
Adrianna Glapiak
