Zespół IFIRMA
Prowadzenie działalności gospodarczej nie musi trwać nieprzerwanie. Jeśli specyfiką firmy jest funkcjonowanie sezonowo, wystąpił trudniejszy czas na danym rynku lub przedsiębiorca z innego powodu nie może czasowo prowadzić działalności, może zdecydować się na jej zawieszenie. Co ciekawe, nawet w zawieszonej firmie mogą występować koszty uzyskania przychodów.
- 1. Zawieszenie działalności gospodarczej
- 2. Koszty uzyskania przychodów a zawieszenie działalności gospodarczej
Zawieszenie działalności a koszty – omówione zagadnienia:
Zawieszenie działalności gospodarczej
Jednoosobowa działalność gospodarcza może zostać zawieszona na okres od 30 dni (dla firm wpisanych do KRS występuje ograniczenie do 24 miesięcy, pozostałe działalności mogą być obecnie zawieszone bezterminowo, zgodnie z art. 23 Ustawy Prawo przedsiębiorców). W trakcie zawieszenia podatnik nie musi regulować podatków ani składek ZUS, z drugiej strony nie może jednak prowadzić firmy, w tym m.in. generować zysków i wystawiać faktur.
Tym samym co do zasady:
W trakcie zawieszenia nie powinno się również ponosić firmowych wydatków i zaliczać ich do kosztów uzyskania przychodów.
W tym zakresie jednak przepisy przewidują pewne wyjątki.
Koszty uzyskania przychodów a zawieszenie działalności gospodarczej
Zgodnie z ustawą Prawo przedsiębiorców w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca może m.in. wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Oznacza to, że jeżeli poniesienie danego wydatku firmowego jest niezbędne do utrzymania i zabezpieczenia firmy i wynika ze stale obowiązujących umów zawartych przed okresem zawieszenia, to można tego dokonać także w trakcie trwania zawieszenia.
Najczęściej do tego typu niezbędnych wydatków zalicza się m.in. koszty stałe, np. opłaty za wodę czy prąd w miejscu prowadzenia działalności, raty za leasing czy wynajem, koszty związane z niezbędnymi naprawami czy konserwacją (np. pęknięta rura w biurze, przegląd kasy fiskalnej); a także wydatki publicznoprawne, które trzeba regulować nawet w okresie zawieszenia (np. podatek od nieruchomości). Zasadniczo nie powinno się natomiast dokonywać innych wydatków na zapas, np. kupowania towarów handlowych czy zawierania nowych umów leasingowych. Tego typu koszty mogą już spowodować, że organ skarbowy zakwestionuje zasadność zawieszenia firmy.
Uwaga!
W okresie zawieszenia działalności nie jest możliwe dokonywanie amortyzacji środków trwałych.
Na czas zawieszenia firmy konieczne jest również zaprzestanie amortyzowania majątku.
Ogólnie katalog wydatków, które można ponosić w okresie zawieszenia działalności, nie jest zamknięty. Najważniejsze jest tu racjonalne podejście do wydatków oraz świadomość, że to po stronie przedsiębiorcy leży konieczność uzasadnienia, iż dany koszt musiał być poniesiony bez względu na fakt zawieszenia firmy. W razie wątpliwości, warto skonsultować się z właściwym dla przedsiębiorcy urzędem skarbowym.
Formalności – zobacz, jak zawiesić działalność gospodarczą krok po kroku!
▲ wróć na początek
Marta Matylda Kania
Dorota Łesak
Małgorzata Jagusiak
Czy koszty zwiazane z obowiazkowym przegladem technicznym, corocznym serwisowaniem i ubezpieczeniem OC/AC pojazdu bedacego srodekiem trwalym w okresie zawieszenia dzialalnosci mozna wliczyc w koszty w okresie zawieszenia dzialalnosci.
Jesli tak, czy w iFirma nalezy ksiegowac je na biezaco czy mozna dopiero po odwieszeniu dzialalnosci i uslugi iFirma?
Sprawa księgowania kosztów w okresie zawieszenia jest tematem, który jest niejednoznaczny i może być różnie interpretowany przez urzędy. Jednoznacznie przepis nie wskaże odpowiedzi tak, czy nie dla danego wydatku. Dlatego też należy podjąć decyzję samodzielnie, ewentualnie wesprzeć się konsultacjami ze swoim urzędem, czy dostępnymi interpretacjami bądź wystąpieniem o własną interpretację przepisów. Odnośnie księgowania wydatków w okresie zawieszenia prosimy o kontakt z BOK serwisu, konsultanci w oparciu o analizę konta Użytkownika odniosą się do możliwości rozliczenia na koncie i wskażą co zrobić w przypadku kiedy Użytkownik decyduje się rozliczać koszty.