Zmiana formy opodatkowania 2025 – omówione zagadnienia:

Zmiana formy opodatkowania to ważna decyzja. Warto dokładnie poznać szczegóły dotyczące każdej z możliwych opcji. Poznaj najlepsze opodatkowanie dla programistów i jednoosobowych działalności.

Planujesz założenie firmy?

Umów się na bezpłatną wideorozmowę z ekspertem, podczas której zarejestrujesz działalność unikając typowych pułapek i błędów.

Zmiana formy opodatkowania 2025

Aby zmienić formę opodatkowania na nowy rok, należy to zgłosić w terminie do 20. dnia następującego po miesiącu, w którym osiągnęliśmy pierwszy przychód w nowym roku podatkowym.

Wyjątkiem jest grudzień — jeśli pierwsze zarobki z firmy uzyskamy w grudniu, wtedy czas na zmianę formy opodatkowania mamy do 31 grudnia danego roku, a nie w kolejnym miesiącu (20 stycznia).

Jako osiągnięcie przychodu należy rozumieć zdarzenie, które wystąpiło jako pierwsze: wystawienie faktury, dostawa towaru/usługi lub otrzymana zapłata całej kwoty. Przykładowo, jeśli wystawimy fakturę 20 stycznia, usługę wykonamy w lutym i w lutym kontrahent nam zapłaci, to osiągnęliśmy pierwszy przychód już w styczniu. Co oznacza, że zmienić formę opodatkowania możemy do 20 lutego.

Zmiany formy opodatkowania można dokonać przez zgłoszenie CEIDG lub wysyłając oświadczenie do urzędu skarbowego (osobiście, listownie lub elektronicznie).

Złożenie zmiany po terminie jest nieskuteczne. Zostajemy wówczas przy dotychczasowym trybie.

Z ustalonej formy opodatkowania należy korzystać przez cały rok podatkowy (najczęściej jest nim rok kalendarzowy).

Przykład 1.

Pan Marek w 2024 był opodatkowany skalą podatkową. W 2025 chciałby przejść na podatek liniowy. W jakim terminie przedsiębiorca powinien zgłosić zmianę formy opodatkowania na 2025?

Termin na zmianę formy opodatkowania zależy od tego kiedy pan Marek uzyska pierwszy przychód w 2025 roku. Jeśli pan Marek w 2025 uzyska pierwszy przychód w:

styczniu — ma czas do 20 lutego 2025 na zmianę formy opodatkowania,
marcu — ma czas do 21 kwietnia 2025 na zmianę formy opodatkowania (jeśli 20 dzień danego miesiąca wypada w dzień wolny od pracy lub w sobotę, termin wydłuża się do pierwszego dnia roboczego następującego po tym dniu).
maju — ma czas do 20 czerwca 2025 na zmianę formy opodatkowania
w grudniu (wyjątek) – ma czas do 31 grudnia 2025 na zmianę formy opodatkowania na rok 2025.

Jedynym możliwym terminem jest ten wyżej wskazany.

Jaka forma opodatkowania dla firmy jednoosobowej

Przedsiębiorca ma do wyboru trzy formy opodatkowania:

zasady ogólne (skala podatkowa) z podatkiem 12/32%,
podatek liniowy ze stawką 19%,
podatek ryczałtowy ze stawką zależną od rodzaju działalności.

Każda forma opodatkowania charakteryzuje się innymi parametrami, dlatego przed podjęciem optymalnej decyzji należy uwzględnić przede wszystkim wysokość składek ZUS, możliwość odliczenia składek zdrowotnych, możliwe do odliczenia ulgi podatkowe oraz inne preferencje występujące w danych formach opodatkowania, np. IP Box, rozliczenie z małżonkiem itd.

Podstawowe cechy każdej z form opodatkowania:

Nazwa	Skala Podatkowa	Podatek Liniowy	Ryczałt
Podatek	stawka podatku to 12% dla dochodów do 120.000 zł oraz 32% powyżej tej kwoty. Kwota wolna od podatku, to 30.000 zł	stawka podatku to 19%	stawka podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności (od 3 do 17%) brak IP Box
Składka zdrowotna	9% od dochodu, nie mniej jednak niż ustawowy limit*	4,9% od dochody, nie mniej jednak niż ustawowy limit*	zależy od grupy, w której znajdują się przychody. Opis pod ramką.
Odliczenie Składki Zdrowotnej	brak możliwości	można, jednak nie więcej niż ustawowy limit**	pomniejszenie przychodu o 50% zapłaconej składki zdrowotnej
Rozliczenie Kosztów	tak	tak	nie

*Wysokość składek zdrowotnych przy skali podatkowej i na liniówce nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia krajowego na dany rok.

**Limit odliczenia w roku 2024 to 11.600 zł. W trakcie pisania artykułu nie ogłoszono jeszcze limitu na rok 2025

Jaka forma opodatkowania dla programisty

Programista może skorzystać z każdej z form opodatkowania: z zasad ogólnych, podatku liniowego, jak i ryczałtu.

Jeśli programista zakłada, że będzie miał duże wydatki firmowe, to powinien pamiętać, że tylko na zasadach ogólnych oraz podatku liniowym może rozliczyć koszty uzyskania przychodu. Te formy wiążą się jednak z wyższą stawką podatku.

Popularną formą opodatkowania wśród programistów jest ryczałt. W zależności od przedmiotu działalności, stawka ryczałtu to 12% lub 8,5% od przychodów.

Ryczałt 12% – usługi związane m.in. z:	Ryczałt 8.5% – usługi związane m.in. z:
Oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1)	Testowaniem oprogramowania
Doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0)	Wykonywaniem testów manualnych na podstawie skryptów testowych
Doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02)	Usługami pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego:
W zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0)
Z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1)
Wydawaniem: Pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, Pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), Pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), Oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

UWAGA

Stawka 8,5% ryczałtu dla programistów budzi spory urzędów skarbowych, jest ona problematyczna i nie ma tutaj jasności. Dlatego w tym przypadku najlepiej wystąpić o indywidualną interpretacją podatkową. Powyższa tabela dla stawki 8,5% ryczałtu ma jedynie charakter poglądowy.

Z racji na charakter świadczonych usług, programiści na B2B mogą skorzystać z tzw. ulgi IP Box, czyli 5-procentowego opodatkowania swoich dochodów. Ulga IP Box jest skierowana do wszystkich przedsiębiorców na podatku liniowym lub skali podatkowej, którzy prowadzą działalność o charakterze badawczo-rozwojowym oraz osiągają dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (kwalifikowane IP), którym jest m.in. autorskie prawo do programu komputerowego.

Opodatkowanie w formie ryczałtu wyklucza rozliczenie Ip Box.

Szczegółowo każdą z form opodatkowania omówiliśmy w artykule: jaką formę opodatkowania powinien wybrać programista, wraz z wyliczeniem podatku dla każdej z nich na konkretnych kwotach.

Świadczenie usług dla byłego pracodawcy na B2B – jaka forma opodatkowania

Jeśli przedsiębiorca w ramach B2B świadczy tożsame usługi na rzecz pracodawcy, jakie dla niego wykonywał w ramach UoP wtedy ma pewne ograniczenia co do wyboru formy opodatkowania w pierwszych latach działalności.

Podatku liniowego nie mogą wybrać osoby, które w ramach działalności gospodarczej będą świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy, odpowiadające czynnościom, które w danym roku podatkowym wykonywały ramach stosunku pracy.

Przykład 2.

Pan Marek był zatrudniony w firmie ABC na stanowisku programisty. Umowę o pracę rozwiązał w lipcu 2024. Za miesiąc otworzył swoją działalność, w ramach której świadczy usługi programistyczne dla firmy ABC. Czy pan Marek może zastosować opodatkowanie liniowe? Pan Marek nie może wybrać opodatkowania liniowego w roku 2024 (w danym roku świadczył tożsame usługi na etacie dla ówczesnego pracodawcy, dlatego jest zobowiązany do opodatkowania tych przychodów skalą podatkową), natomiast może już takie wybrać dla roku 2025 (w danym roku już nie miał pracodawcy, co oznacza, że nie wykonywał tożsamych usług dla pracodawcy). .

Jeśli natomiast chodzi o ryczałt i nowo otwarte firmy, to z tej formy opodatkowania nie mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy w ramach działalności będą wykonywać tożsame usługi na rzecz ówczesnego pracodawcy, jakie wykonywali dla niego na etacie — jeśli nie upłynęły 2 lata od rozwiązania umowy o pracę.

Przykład 3.

Pani Aneta była zatrudniona w firmie DEF jako tłumacz języków obcych. Umowę z firmą rozwiązała w maju 2024, a w sierpniu tego roku założyła swoją firmę świadcząca usługi tłumaczeniowe. Czy pani Aneta może wybrać ryczałt dla swojej firmy na rok 2025?

To, czy pani Aneta może wybrać ryczałt, zależy od szczegółów jej współpracy z ówczesnym pracodawcą:

jeśli pani Aneta na B2B nie będzie świadczyła w 2025 żadnych usług dla byłego pracodawcy, może wybrać ryczałt już od 2025 r.
jeśli pani Aneta na działalności w roku 2025 wyświadczy tożsamą usługę dla ówczesnego pracodawcy, jak wykonywała dla niego na etacie — nie może wybrać ryczałtu w 2025 oraz w 2024. Ryczałt może wybrać dopiero od 2026 r.
jeśli pani Aneta będąca już na B2B w 2025 r. będzie świadczyć dla ówczesnego pracodawcy usługi niepokrywające się z tym, co robiła na etacie — może wybrać ryczałt w 2025, ponieważ nie są to takie same czynności, jakie wykonywała będąc na etacie.

Zauważmy, że w obu przypadkach chodzi o usługi tożsame, czyli wykonanie na B2B usług pokrywających się z zadaniami na UoP. Jeśli na etacie pracownik wykonywał inne czynności, a inne będzie wykonywał dla ówczesnego pracodawcy w ramach działalności gospodarczej, wtedy już w pierwszym roku może wybrać opodatkowanie liniowe lub ryczałt.

Ryczałt a VAT

Wielu przedsiębiorców obawia się, czy jeśli wybiorą ryczałt dla swojej działalności, będą mogli odliczyć podatek VAT od firmowych zakupów.

Warto tutaj wiedzieć, że ryczałt jest jedną z form opodatkowania dotyczącą PIT, natomiast podatek VAT jest zupełnie innym rodzajem podatku. Oznacza to, że podatek PIT idzie swoją drogą, a VAT swoją. Łączy je jedynie to, że idą do urzędu skarbowego, wychodząc z kieszeni przedsiębiorcy – upraszczając system podatkowy.

A zatem opodatkowanie ryczałtem nie blokuje możliwości odliczenia VAT od wydatków firmowych. Inaczej mówiąc, przedsiębiorca, który jest na ryczałcie może odliczać VAT od zakupów w swojej działalności gospodarczej.

Którą formę opodatkowania wybrać?

Która forma opodatkowania będzie najlepsza jest kwestią indywidualną przedsiębiorcy — u każdego inaczej kształtują się parametry przychodowe, kosztowe, a także każdemu mogą przysługiwać inne ulgi i w innej wysokości. Przed wyborem optymalnego opodatkowania należy wziąć pod uwagę przede wszystkim: