Zmiana zasad rozliczania składki zdrowotnej w Polskim Ładzie wprowadziła wiele zamieszania i niepewności co do tego, o ile dochody przedsiębiorców się skurczą. Odejście od odliczania składki zdrowotnej od podatku w sposób jednoznaczny na to wskazuje. W dzisiejszej publikacji pokażemy na przykładzie, w jaki sposób będzie wyglądało wyliczenie składki zdrowotnej w działalności gospodarczej przy rozliczaniu według skali podatkowej.
Pamiętaj!
Nie musisz wiedzieć wszystkiego. Zaufaj ekspertom z ifirma.pl, którzy ze zmianami przepisów są zawsze na bieżąco.
Załóż darmowe konto i deleguj swoją księgowość specjalistom.
Zakładam konto
Przykład wyliczenia składki zdrowotnej w Polskim Ładzie dla podatku według skali
Przedsiębiorca w 2022 roku w działalności gospodarczej osiągnął przychody i koszty w następującej wysokości:
| Miesiące
2022 roku
|
Przychody |
Koszty uzyskania przychodów |
| styczeń |
10.000 |
5.000 |
| luty |
20.000 |
10.000 |
| marzec |
15.000 |
10.000 |
| kwiecień |
5.000 |
15.000 |
| maj |
30.000 |
5.000 |
| czerwiec |
10.000 |
9.000 |
| lipiec |
15.000 |
5.000 |
| sierpień |
1.000 |
5.000 |
| wrzesień |
12.000 |
6.000 |
| październik |
25.000 |
10.000 |
| listopad |
30.000 |
20.000 |
| grudzień |
50.000 |
10.000 |
| Razem |
223.000 |
110.000 |
Dla uproszczenia wyliczeń przyjęto, że składki na ubezpieczenia społeczne znajdują się w kosztach uzyskania przychodów.
Wyliczenie składki zdrowotnej za poszczególne miesiące 2022 roku
Zasady opłacania składki zdrowotnej w miesiącu styczniu i lutym 2022 roku:
| Okres składki zdrowotnej |
Dochód za miesiąc |
Wysokość składki zdrowotnej do zapłaty |
Zapłata składki zdrowotnej w poszczególnych miesiącach
2022 roku |
Uwagi |
| grudzień 2021 r. |
Składka zdrowotna płacona jest od kwoty 75% średniego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2020, które nie jest jeszcze znane |
381,81 zł |
styczeń |
W miesiącu styczniu 2022 roku płacimy składkę zdrowotną za miesiąc grudzień 2021 r. według starych zasad. |
| styczeń 2022 r. |
Składka zdrowotna płacona jest od kwoty 75% średniego miesięcznego wynagrodzenia z IV kwartału 2021, |
419,92 zł |
luty |
Składka zdrowotna za styczeń 2022 r.
Należy pamiętać, że opisany tutaj sposób zapłaty składki zdrowotnej za styczeń 2022 r. musimy potraktować, jako wyjątek od reguły. W okresie przejściowym związanym z wprowadzaniem zmian przepisów taka sytuacja wystąpi tylko raz w styczniu 2022 roku. Jak widać w tabeli poniżej miesiąc styczeń 2023 roku będzie rozliczany już na innych zasadach |
Składka zdrowotna po nowemu liczona jest od dochodu za miesiąc poprzedni ale liczonego w inny sposób niż dochód na potrzeby zaliczki na podatek dochodowy. Dochód za kolejne miesiące ustalamy w następujący sposób:
suma przychodów od początku roku – suma kosztów uzyskania przychodów od początku roku – suma zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne od początku roku (jeśli nie były liczone jako koszt prowadzenia działalności) – suma dochodów za miesiące poprzednie.
| Okres składki zdrowotnej |
Dochód za miesiąc poprzedni |
Wysokość składki zdrowotnej do zapłaty |
Zapłata składki zdrowotnej w poszczególnych miesiącach
2022 i 2023 roku |
Uwagi |
| luty 2022 r.
DRA 2/2022
|
10 000 – 5000=5 000 |
450
(5.000 x 9%)
|
marzec |
Dochód miesiąca stycznia 2022 r. jest podstawą do naliczenia składki zdrowotnej za luty 2022 r. |
| marzec 2022 r.
DRA 3/2022
|
(10 000+20 000)-(5000+10000)-5000=10 000
|
900
(10.000 x 9%)
|
kwiecień |
Dochód 02/2022 podstawą do 03/2022 |
| kwiecień 2022 r.
DRA 4/2022
|
(10 000+20 000+15 000)- (5 000+10 000+10 000)- (5 000+10 000)=5000.
|
450
(5.000 x 9%)
|
maj |
Dochód 03/2022 podstawą do 04/2022 |
| maj 2022 r.
DRA 5/2022
|
(10 000+20 000+15 000+5 000) – (5000+10 000+10 000+15 000)-(5000+10 000+5000)= -10 000 |
270,90
(3.010 x 9%)
|
czerwiec |
Strata za 04/2022 – podstawą do składki zdrowotnej za 05/2022 jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę (3010 zł) |
| czerwiec 2022 r.
DRA 6/2022
|
(10 000+20 000+15 000+5000+30 000)- (5000+10 000+10 000+15 000+5000)-(5000+10 000+5000+0)= 15 000 |
1350
(15.000 x 9%)
|
lipiec |
Dochód 05/2022 podstawą do 06/2022
Dochód ujemny za poprzedni miesiąc podczas liczenia dochodu na kolejne miesiące należy wyrównać do zera (stanowisko ZUS)
|
| lipiec 2022 r.
DRA 7/2022
|
(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000)- (5000+10 000+10 000+15 000+5000+9000)- (5000+10 000+5000+0+15 000)=1000
|
270,90
(3.010 x 9%)
|
sierpień |
Dochód za 06/2022 jest niższy od kwoty minimalnego wynagrodzenia,
podstawą do składki zdrowotnej za 07/2022 jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę
|
| sierpień 2022 r.
DRA 8/2022
|
(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000)= 10 000
|
900
(10.000 x 9%)
|
wrzesień
|
Dochód 07/2022 podstawą do 08/2022
|
| wrzesień 2022 r.
DRA 9/2022 |
(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000)= -4000 |
270,90
(3.010 x 9%)
|
październik |
Strata za 08/2022 podstawą podstawą do składki zdrowotnej za 09/2022 jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę |
| październik 2022 r.
DRA 10/2022
|
(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000+12 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000+6000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000+0)=2000 |
270,90
(3.010 x 9%)
|
listopad |
Dochód za 09/2022 jest niższy od kwoty minimalnego wynagrodzenia,
podstawą do składki zdrowotnej za 10/2022 jest kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę
|
| listopad 2022 r.
DRA 11/2022
|
(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000+12 000+25 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000+6000+10 000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000+0+2000)=15 000 |
1.350
(15.000 x 9%)
|
grudzień |
Dochód 11/2022 podstawą do 12/2022 |
| grudzień 2022 r.
DRA 12/2022
|
(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000+12 000+25 000+30 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000+6000+10 000+20 000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000+0+2000+15 000)= 10 000 |
900
(10.000 x 9%)
|
styczeń 2023 r.
|
Dochód 11/2022 podstawą do 12/2022 |
| styczeń 2023 r.
DRA 1/2023
|
(10 000+20 000+15 000+5000+30 000+10 000+15 000+1000+12 000+25 000+30 000+50 000) – (5 000+10 000+10 000+15 000+5000+9000+5000+5000+6000+10 000+20 000+10 000) – (5000+10 000+5000+0+15 000+1000+10 000+0+2000+15 000+10 000)= 40 000 |
3.600
(40.000 x 9%)
|
luty 2023 r. |
Dochód 12/2022 podstawą do 01/2023 |
W miesiącach, w których dochód przedsiębiorcy będzie niższy niż kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę lub wystąpi strata, składka zdrowotna będzie liczona od kwoty minimalnego wynagrodzenia, w 2022 roku – 3.010 zł.
Rozliczenie składki zdrowotnej po zakończeniu roku podatkowego:
| Dochód za cały 2022 rok |
Składka zdrowotna należna za rok składkowy 01.02.2022 – 31.01.2023 |
Składka zdrowotna zapłacona |
Kwota do
zwrot |
| 99.000
|
8910 |
10983,60 |
2073,60 |
Po zakończeniu roku podatkowego przedsiębiorca będzie musiał wystąpić sam o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej. Musi jednak pamiętać, że ma na to ograniczony i krótki termin. Na złożenie wniosku do ZUS o zwrot zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej jest jedynie miesiąc od upływu terminu na złożenie zeznania rocznego, a więc w tym przypadku zeznanie PIT-36 składa się do końca kwietnia, a więc pismo do ZUS należy złożyć do końca maja 2023 roku.
Małgorzata Jagusiak
Kto ma obowiązek posiadania kasy fiskalnej?
5 trendów marketingowych w 2025 – jakie działania reklamowe warto rozważyć w nowym roku?
Adam Sawicki
Czym jest najem instytucjonalny?
Adrianna Glapiak
Jak stworzyć strategię komunikacji swojej firmy w mediach społecznościowych?
Marcin Małecki
Czy tzw. ulga dla klasy średniej może mieć wpływ na wysokość opłacania składki zdrowotnej?
Przepis rzekomo podaje, że za kolejne miesiące składka ma być obliczana NARASTAJĄCO. Co więcej od tego narastającego dochodu ma być odejmowany dochód za miesiące poprzednie. Państwa przykład wylicza składki za każdy miesiąc odrębnie. Czy dlatego, że zgodnie z przykładem podanym na innych stronach za kwiecień będzie to wg Państwa danych wyglądało następująco: przychód za marzec narastająco (czyli I-III) w tys. (10+20+15) minus koszty narastająco (I-III) w tys. (5+10+10) minus dochód narastająco (ale już tylko I-II) w tys. (5+10) co daje 45-25-15=5, zatem da dokładnie tę samą podstawę co w podanym powyżej przykładzie? “Narastające” obliczenia sugerują comiesięczną korektę ew. wcześniejszych nadpłat, ale w rzeczywistości to tylko marketingowa bajka, bo korekta będzie możliwa dopiero po zamknięciu roku. Czy dobrze rozumiem?
jak Wam wyszło dochód za 2022 to 99000,skoro w poprrzdniej tabelce dochody to 223000,a koszty 110000 czyli dochód powinien być 113000???
Ponadto dlaczego składka zdrowotna zapłacona to 10983,60(czyli suma kwot bez składki zapłaconej w styczniu i lutym 2022 a dodane składki zapłacone w styczniu i lutym 2023) nie powinno być ,że bierze się składki zapłacone rzeczywiście w 2022 czyli od stycznia do grudnia,czyli za okres rozliczeniowy zus grudzień 2021-listopad 2022(bo płatność składki w następnym miesiącu przecież jest
„Dochód” dla celów ZUS nie jest dokładnie tym samym co dochód w KPIR. Artykuł odnosi się do kwot podstaw jakie będą widoczne w deklaracjach przekazanych do ZUS-u. Żeby zrozumieć mechanizm wyliczenia należy przeanalizować drugą tabelkę z akapitu Wyliczenie składki zdrowotnej za poszczególne miesiące 2022 roku.
Ostatnia tabela opisuje składki należne – dlatego też pokazuje okres zgodny z rokiem rozliczeniowym w ZUS dla zasad ogólnych jest to luty – styczeń przyszłego roku.